Чи втрачає валютна операція статус “незначної”, якщо її сума зростає через курс НБУ?

Податківці  надали роз'яснення: Чи буде вважатися «незначною» сума незавершених розрахунків за операцією з експорту, імпорту товарів, якщо на дату здійснення операції (експорт / імпорт товару або здійснення авансового платежу на користь нерезидента) розмір валютної операції є меншим ніж 400 тис. грн., а на дату настання граничного строку розрахунків перевищує таку суму у зв’язку зі зміною курсу НБУ? 

Відповідно до пп. 1 п. 9 розділу ІІІ Інструкції про порядок валютного нагляду банків за дотриманням резидентами граничних строків розрахунків за операціями з експорту та імпорту товарів, затвердженої постановою Нацбанку від 02.01.2019 № 7, банк завершує здійснення валютного нагляду, якщо сума незавершених розрахунків за експортно-імпортною операцією не перевищує незначної суми. 

При цьому, у разі проведення розрахунків в іноземній валюті, сума незавершених розрахунків визначається за офіційним курсом гривні до іноземних валют на дату останньої події за операцією (надходження або здійснення платежу, поставка товару, зарахування зустрічних однорідних вимог). 

Згідно з пп. 7 п. 2 розд. І Положення про заходи захисту та визначення порядку здійснення окремих операцій в іноземній валюті, затвердженого постановою Нацбанку від 02.01.2019 р. № 5, незначний розмір валютної операції – розмір валютної операції (в еквіваленті за офіційним курсом гривні до іноземних валют, установленим Нацбанком на дату здійснення операції), який є меншим, ніж розмір, передбачений ст. 20 Закону України «Про запобігання та протидію легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, фінансуванню тероризму та фінансуванню розповсюдження зброї масового знищення» від 06.12.2019 р. № 361-IX (далі – Закон № 361). 

Відповідно до частини першої ст. 20 Закону № 361, фінансові операції є пороговими, якщо сума, на яку здійснюється кожна із них, дорівнює чи перевищує 400 тис. грн. (для суб’єктів господарювання, які проводять лотереї та/або азартні ігри, – 55 тис.грн) або дорівнює чи перевищує суму в іноземній валюті, банківських металах, інших активах, еквівалентну за офіційним курсом грн до іноземних валют і банківських металів 400 тис.грн на момент проведення фінансової операції (для суб’єктів господарювання, які проводять лотереї та/або азартні ігри, – 55 тис.грн). 

Тобто, для цілей застосування вимог валютного нагляду сума незавершених розрахунків за операцією з експорту, імпорту товарів вважається «незначною» на дату здійснення операції, а не на дату граничного строку розрахунків. 

Тому, якщо на дату здійснення експорту товару або здійснення авансового платежу сума була менше ніж 400 тис.грн за курсом НБУ, то валютна операція вважається незначною і не підлягає валютному нагляду, навіть, якщо на дату настання граничного строку розрахунків, у зв’язку зі зміною курсу НБУ, така операція підпадає під валютний контроль. 

Про це повідомили податківці південного міжрегіонального управління ДПС по роботі з ВПП.