Дебіторська заборгованість: що з ПДВ у разі списання?

Безнадійною визнається заборгованість, яка відповідає одній з ознак наведених у п. 14.1 Податкового кодексу України (далі - ПКУ), зокрема, заборгованість за зобов’язаннями, щодо яких минув строк позовної давності (пп. «а» пп. 14.1.11 ПКУ).

Правила формування податкових зобов’язань та податкового кредиту з ПДВ визначено ст. 187 і ст. 198 ПКУ.

Згідно з пп. "а" пункту 198.1 ПКУ до податкового кредиту відносяться суми податку, сплачені/нараховані у разі здійснення операцій з придбання або виготовлення товарів та послуг.

Слід відмітити, що по факту визнання дебіторської заборгованості безнадійною дана заборгованість підлягає списанню з урахуванням ПДВ, по вартості оплаченого товару/послуги (з ПДВ).

У разі попередньої оплати товарів/послуг, які у межах терміну позовної давності не були поставлені, факт придбання таких товарів/послуг, як це передбачено п. 198.3 ПКУ, відсутній та відповідно платник податку втрачає право на податковий кредит, попередньо сформований за операцією з придбання таких товарів/послуг.

Враховуючи вищенаведене, платнику ПДВ необхідно відкоригувати суму податкового кредиту, сформованого при попередній оплаті непоставлених товарів/послуг.

До відома!

Якщо податковий кредит було сформовано на підставі податкової накладної до 01.07.2015 р. – то він коригується на підставі бухгалтерської довідки. У разі якщо після 01.07.2015 р. - слід нарахувати податкове зобов’язання з ПДВ за нормою п. 198.5 ПКУ зі складанням відповідної податкової накладної.

Роз’яснення з даного питання були надані податківцями ДФСУ листом від 23.07.2018 р №3236/6/99-99-15-03-02-15/ІПК та Офісом великих платників податків листом від 07.03.2018 р. №925/ІПК/28-10-01-03-11 в індивідуальному порядку.

Звертаємо увагу! Дані роз’яснення є індивідуальним. Щоб уникнути непорозумінь з органами ДФС, радимо звернутися до податкового органу за особистим роз’ясненням.