Доходи від продажу власної с/г продукції: що з оподаткування ПДФО?

Нагадаємо, що відповідно до пп.165.1.24 Податкового кодексу України (далі - ПКУ) до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включаються доходи, отримані від продажу власної сільськогосподарської продукції, якщо така продукція вирощена, відгодована, виловлена, зібрана, виготовлена, вироблена, оброблена або перероблена безпосередньо фізичною особою на земельних ділянках, для ведення: 

• садівництва та/або для будівництва і обслуговування житлового будинку, господарських будівель і споруд (присадибні ділянки) та/або для індивідуального дачного будівництва; 
• особистого селянського господарства та/або земельні частки (паї), виділені в натурі (на місцевості). 

Важливо! Отримані від продажу власної с/г продукції (крім продукції тваринництва) доходи не є оподатковуваним доходом, якщо сума за рік сукупно не перевищує 12 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом (на 01.01.2023 р. ця сума становила - 80400,0 грн (12 х 6700)). 

У разі якщо ж дохід перевищує зазначений розмір, то такий платник зобов'язаний відобразити суму перевищення у складі загального місячного (річного) оподатковуваного доходу за відповідний звітний рік і подати річну податкову декларацію про майновий стан і доходи, відповідно до норм ПКУ, та самостійно сплатити податок із суми перевищення. 

Для підтвердження, власник с/г продукції повинен надати податковому агенту копію Довідки про наявність у нього земельних ділянок для садівництва або  для ведення особистого селянського господарства та/або земельні частки (паї), виділені в натурі (на місцевості). 

Зазначена Довідка видається сільською, селищною, міською радою або радою ОТГ, за місцем податкової адреси (місцем проживання) платника податку протягом 5-ти робочих днів з дня отримання відповідною радою письмової заяви про видачу такої довідки. 

Щодо продажу власної продукції тваринництва груп 1 - 5, 15, 16 та 41 УКТ ЗЕД. 

Доходи, отримані від такого продажу, не є оподатковуваним доходом, якщо їх сума сукупно за рік не перевищує 50 розмірів мінімальної заробітної плати (на 01.01.2023 р. ця сума становила - 335000,0 грн. (50 х 6700)). У такому разі ФО здійснюють продаж зазначеної продукції без отримання довідки про наявність земельних ділянок. 

У разі отримання доходу, що перевищує розмір встановлений ПКУ, ФО зобов'язана падати контролюючому органу довідку про самостійне вирощування, розведення, відгодовування продукції тваринництва, що видається у довільній формі сільською, селищною, міською радою або радою ОТГ, за місцем податкової адреси (місцем проживання) власника продукції тваринництва.  

Якщо довідкою підтверджено вирощування проданої продукції тваринництва безпосередньо платником податку, то оподаткуванню підлягає дохід, який перевищує 50 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 01 січня звітного (податкового) року. 

Якщо платник не підтверджує самостійне вирощування, розведення, відгодовування продукції тваринництва, доходи від продажу якої він отримав, то такі доходи підлягають оподаткуванню на загальних підставах. 

Про це повідомили податківці ДПС у Житомирській області.