Донарахування ЄСВ за результатами перевірки: чи потрібно подавати “Уточнюючий” розрахунок?

Контролюючий орган у випадках, передбачених ст.9 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010 р. № 2464-VI (далі – Закон № 2464), здійснює обчислення ЄСВ  на підставі актів документальної перевірки правильності нарахування та сплати ЄСВ, звітності, що подається платниками до контролюючих органів, бухгалтерських та інших документів, що підтверджують суми виплат (доходу), на суми яких (якого) відповідно до Закону № 2464 нараховується ЄСВ. 

Так, на основі акту перевірки податковим органом складається рішення про застосування штрафних санкцій за формою, затвердженою додатком 13 до Інструкції про порядок нарахування і сплати єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (наказ Мінфіну від 20.04.2015 р. № 449). 

Щодо Додатку Д1 у випадку донарахування ЄСВ 

Наказом Мінфіну від 13.01.2015 № 4 затверджені форма Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску (далі – Розрахунок) та Порядок заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску (далі – Порядок). 

Додаток Д1 «Відомості про нарахування заробітної плати (доходу, грошового забезпечення) застрахованим особам» до Розрахунку (далі – Додаток Д1) призначений для щомісячного формування платниками ЄСВ щодо кожної застрахованої особи відомостей про суми нарахованої їй заробітної плати (доходу, грошового забезпечення). Такі відомості формуються з урахуванням кодів категорій застрахованих осіб, визначених у Додатку Д1 до Порядку. 

Платник ЄСВ у звітному (податковому) періоді може провести коригування та виправити помилку, допущену у попередніх звітних (податкових) періодах, здійснити донарахування або зменшення ЄСВ, застосовуючи коди типу нарахувань. 

Якщо податківці донараховують або зменшують суму ЄСВ на суму заробітної плати (доходу), нарахованої (нарахованого) у попередніх звітних (податкових) періодах, застосовуються відповідні коди типу нарахувань, а саме: 

• 11 – для відображення сум зарплати (доходу), на які донараховано ЄСВ; 
• 12 – якщо під час перевірки зменшено зайво нараховану суму ЄСВ. 

Таким чином, якщо за результатами перевірки контролюючим органом донараховано своєчасно не нарахований ЄСВ за минулі періоди, то страхувальнику потрібно подати Додаток Д1 до Розрахунку з типом “Уточнюючий”. 

Важливо! У Додатку Д1 такі суми потрібно відображати у тому місяці звітного кварталу, в якому суми було узгоджено за актом перевірки. 

Таке роз'яснення розміщено на Інформаційно довідковому ресурсі “ЗІР”, категорія, 201.06.01. 

Нагадаємо, зручно заповнювати та подавати Податковий розрахунок (ідентифікатор форми - J/F0500110) разом із додатками в програмі M.E.Doc. 

Для більш ефективного ведення зарплатного обліку та автоматизації формування звітності рекомендуємо звернути увагу на модуль M.E.Doc Зарплата.