Як платникам, що здійснюють роздрібну торгівлю пальним, звітувати з податку на прибуток – рекомендації від ДПС

Як ми повідомляли раніше, форму декларації з податку на прибуток планують змінити. 

Наразі ДПС повідомила про зміни, що стосуються платників, які здійснюють роздрібну торгівлю пальним та порядок звітування такими платниками податку. 

Нагадаємо, платники податку, які здійснюють роздрібну торгівлю пальним, сплачують щомісяця не пізніше двадцятого числа поточного місяця авансовий внесок з податку на прибуток підприємств за кожне місце роздрібної торгівлі пальним, інформація щодо якого внесена до Єдиного реєстру ліцензіатів та місць обігу пального станом на перше число поточного місяця: 

• для місця роздрібної торгівлі пальним, на якому здійснюється реалізація виключно скрапленого газу, – у розмірі 30 тисяч гривень за кожне місце; 
• для місця роздрібної торгівлі пальним, на якому здійснюється реалізація кількох видів пального і при цьому частка реалізації скрапленого газу в літрах, приведених до температури 15° C у загальному обсязі реалізованого протягом попереднього місяця пального, становить 50 і більше відсотків, –  у розмірі 45 тисяч гривень за кожне місце. 
• у розмірі 60 тисяч гривень за кожне інше місце, крім випадків, зазначених вище. 

Згідно з положеннями пп. 141.14.3 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) сплачена протягом звітного (податкового) періоду сума авансових внесків з податку на прибуток підприємств зменшує податкові зобов’язання з податку на прибуток підприємств, розраховані за результатами такого звітного (податкового) періоду за базовою (основною) ставкою, визначеною статтею 136 Кодексу, у сумі, що не перевищує суму нарахованого податкового зобов’язання за такий податковий (звітний) період. 

З метою приведення Податкової декларації з податку на прибуток підприємств, форма якої затверджена наказом Мінфіну від 20.10.2015 № 897 (далі – Декларація) у відповідність до положень Кодексу, Державною податкової службою України розроблено проєкт наказу Міністерства фінансів України «Про затвердження Змін до форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств» (далі – проєкт наказу), в якому, зокрема, передбачено додаток до Декларації для розрахунку авансового внеску за кожне місце роздрібної торгівлі пальним. 

Наразі проєкт наказу готується для подання на державну реєстрацію Міністерству юстиції України. 

Як звітувати за 2024 рік? 

За результатами діяльності за 2024 рік платники податку на прибуток підприємств складають Декларацію з використанням  чинної форми Декларації. При цьому платники податку, які здійснюють роздрібну торгівлю пальним мають право відповідно до пп. 141.14.3 Кодексу зменшити податкові зобов’язання з податку на прибуток підприємств за звітний (податковий)  2024 рік з урахуванням сплачених у грудні 2024 року авансових внесків за місця роздрібної торгівлі пальним. 

У зв’язку з цим, ДПС рекомендує платникам, які здійснюють роздрібну торгівлю пальним, відобразити у рядку 16.5 додатка ЗП до рядка 16 ЗП Декларації суму сплаченого за грудень 2024 року авансового внеску з податку на прибуток підприємств, розрахованого за базовою (основною) ставкою, визначеною статтею 136 Кодексу, у сумі, що не перевищує суму нарахованого податкового зобов’язання за звітний (податковий) 2024 рік та врахувати таке зменшення у рядку 16 ЗП Декларації. 

До Декларації такі платники можуть подати доповнення з наданням відповідних пояснень щодо розрахунку авансового внеску за кожне місце роздрібної торгівлі пальним та врахування сплачених авансових внесків у зменшення суми податку. 

Після державної реєстрації в Міністерстві юстиції України та набрання чинності наказом платники податку матимуть змогу подати уточнюючу Декларацію за оновленою формою за звітний (податковий) період – 2024 рік з відображенням нарахувань авансових внесків у рядку 26 ЩАВ  Декларації та із відповідним заповненням розрахунку авансового внеску за кожне місце роздрібної торгівлі пальним у додатку ЩАВ до такої Декларації (рядок 26 ЩАВ). 

При цьому податківці повідомляють, що у разі самостійного виправлення платником податків з дотриманням порядку, вимог та обмежень, визначених статтею 50 Кодексу, помилок, що призвели до заниження податкового зобов’язання у звітних (податкових) періодах, які припадають на період дії воєнного стану, такі платники звільняються від нарахування та сплати штрафних санкцій, передбачених п. 50.1 Кодексу, та пені.