Коди причин коригування: як правильно заповнити розрахунок до зайвої ПН

При виникненні податкових зобов’язань платник податку складає податкову накладну (далі – ПН) в електронному вигляді, підписує кваліфікованим або удосконаленим електронним підписом, та реєструє її в ЄРПН у встановлений законом строк. Це визначено п. 201.1 Податкового кодексу України (далі – ПКУ).  

У випадку виправлення помилок, допущених при складанні ПН, у т. ч. не пов’язаних із зміною суми компенсації вартості товарів / послуг, складається розрахунок коригування до податкової накладної (далі – РК до ПН).  

РК до ПН не може бути зареєстрований в ЄРПН пізніше 1095 календарних днів з дати складання податкової накладної, до якої складений такий розрахунок коригування (п. 192.1 ПКУ). 

Нагадаємо, ПН та РК складаються за формою та у порядку, затвердженими наказом Мінфіну від 31.12.2015 № 1307 (далі – Порядок № 1307). 

Порядок складання РК при зміні кількісних або вартісних показників визначено п. 23 Порядку №1307.  

ДПС визначає умовні коди причин коригування, які платники зазначають у графі 2.1 табличної частини РК. Перелік кодів оприлюднено на вебпорталі ДПС для використання при складанні розрахунків. 

Пункт 25 Порядку №1307 визначає, як складати РК до зайво складеної ПН, якщо в ЄРПН зареєстровано дві або більше накладних на одну операцію. Цей порядок застосовується, коли всі реквізити та показники співпадають, окрім порядкового номера накладної. 

Отже, якщо на одну операцію постачання зареєстровано дві ПН, то для зайвої накладної складається РК з кодом причини коригування:  

• 301 – коли накладні мають одну дату;  
• 103 – коли дати різні.  

Таке роз’яснення розміщено на Інформаційно-довідковому ресурсі “ЗІР”, категорія 101.15. 

Нагадаємо, в програмі Medoc користувачі завжди працюють з актуальними формами Податкових накладних (ідентифікатор форми – J/F1201016) та розрахунків коригування з усіма додатками. Створити ПН або внести необхідні коригування можна швидко та зручно.