вгору

Кому дозволений касовий метод податкового обліку

06.08.2021

Держава: звітність та податки

Нагадаємо нашим читачам, що якщо загальна сума від здійснення операцій з постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню ПДВ, нарахована (сплачена) суб’єкту господарювання протягом останніх 12 календарних місяців, сукупно перевищує 1000000 грн (без урахування ПДВ), такий СГ зобов’язаний зареєструватися як платник податку з ПДВ, крім платників єдиного податку 1 - 3 групи.

Згідно з п. 187.1 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) датою виникнення податкових зобов'язань з постачання товарів/послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше:

а) дата зарахування коштів від покупця/замовника на банківський рахунок платника податку як оплата товарів/послуг, що підлягають постачанню, а в разі постачання товарів/послуг за готівку – дата оприбуткування коштів у касі платника податку, а в разі відсутності такої – дата інкасації готівки у банківській установі, що обслуговує платника податку;

б) дата відвантаження товарів, а в разі експорту товарів – дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання митного кордону України, оформлена відповідно до вимог митного законодавства, а для послуг - дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг платником податку. Для документів, складених в електронній формі, датою оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг платником податку, вважається дата, зазначена у самому документі як дата його складення відповідно до Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні", незалежно від дати накладення електронного підпису.

Водночас існує виключення з цих правил – касовий метод.

Касовий метод – це метод податкового обліку, за яким:

дата виникнення податкових зобов’язань визначається як дата зарахування (отримання) коштів на рахунки платника податку, відкриті в установах банків та/або в органах, що здійснюють казначейське обслуговування бюджетних коштів, у касу платника податків або дата отримання інших видів компенсацій вартості поставлених (або тих, що підлягають поставці) ним товарів (послуг),
а дата віднесення сум податку до податкового кредиту визначається як дата списання коштів з рахунків платника податку, відкритих в установах банків, та/або в органах, що здійснюють казначейське обслуговування бюджетних коштів, дата видачі з каси платника податків або дата надання інших видів компенсацій вартості поставлених (або тих, що підлягають поставці) йому товарів (послуг).

Визначають дату виникнення податкових зобов’язань з ПДВ та податкового кредиту за касовим методом:

платники податку, які постачають теплову енергію, природний газ (крім скрапленого), надають послуги з транспортування та/або розподілу природного газу, інші житлово-комунальні послуги, перелік яких визначений законом, послуги (роботи), вартість яких включається до складу плати за послугу з утримання будинків і споруд та прибудинкових територій чи послугу з управління багатоквартирним будинком, фізичним особам, бюджетним установам, незареєстрованим як платники податку, а також житлово-експлуатаційним конторам, управителям багатоквартирних будинків, квартирно-експлуатаційним частинам, об’єднанням співвласників багатоквартирних будинків, іншим платникам податку, які здійснюють збір коштів від зазначених покупців з метою подальшого їх перерахування продавцям таких товарів (надавачам послуг) у рахунок компенсації їх вартості	п. 187.10 ПКУ
платники податку, які здійснюють постачання, передачу, розподіл електричної та/або теплової енергії, надають послуги із забезпечення загальносуспільних інтересів у процесі функціонування ринку електричної енергії відповідно до Закону України «Про ринок електричної енергії» від 13.04.2017 р. № 2019-VIII, постачання вугілля та/або продуктів його збагачення товарних позицій 2701, 2702 та товарної підпозиції 2704 00 згідно з УКТ ЗЕД, надають послуги з централізованого водопостачання та водовідведення	п. 44 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ – тимчасово, до 01 січня 2022 року
за операціями з постачання майна юридичної особи, яке не перебуває у державній чи комунальній власності (основних засобів, нематеріальних активів, незавершених капітальних інвестицій, інших необоротних активів, запасів) і використовується для забезпечення транспортування природного газу магістральними газопроводами та діяльності оператора газотранспортної системи	пп. 2 п. 70 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ – тимчасово до 01 січня 2022 року
за операціями з виконання підрядних будівельних робіт	п. 187.1 ПКУ

Про це нагадало ГУ ДПС у Тернопільській області.

При цьому зауважимо, що для вищезазначених операцій використання касового методу є обов’язковим, крім операцій з виконання підрядних будівельних робіт (п. 187.1 ПКУ) – у цьому випадку суб’єкти господарювання (підрядники та субпідрядники) можуть обрати застосування касового методу за бажанням.

Нагадуємо нашим користувачам, через M.E.Doc зручно подавати електронну звітність, у т.ч. податкову декларацію з ПДВ з додатками (ідентифікатор форми – J/F0200123) до всіх контролюючих органів.