Нарахований ПДВ у зв’язку з анулюванням реєстрації платника: у яких рядках декларації відобразити?

У разі анулювання реєстрації особи як платника податку, якщо товари/послуги, необоротні активи, суми податку по яких були включені до складу податкового кредиту, не були використані в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності, такий платник податку в останньому звітному (податковому) періоді не пізніше дати анулювання його реєстрації як платника податку зобов’язаний визначити податкові зобов’язання по таких товарах/послугах, необоротних активах виходячи із звичайної ціни відповідних товарів/послуг чи необоротних активів, крім випадків анулювання реєстрації як платника податку внаслідок реорганізації платника податку шляхом приєднання, злиття, перетворення, поділу та виділення відповідно до закону. Це передбачено п. 184.7 Податкового кодексу України (далі – ПКУ).  

Порядок заповнення і подання податкової звітності з ПДВ затверджено наказом Мінфіну від 28.01.2016 р. № 21 (далі – Порядок № 21).  

Податкова декларація з ПДВ (далі – декларація) подається разом із додатками, які є її невід'ємною частиною. 

У разі формування суми податкових зобов’язань за звітний (податковий) період на підставі податкових накладних, не зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – ЄРПН) на дату подання декларації, відомості про такі податкові накладні зазначаються у таблиці 1.1 додатка 1 «Відомості про суми податку на додану вартість, зазначені у податкових накладних/розрахунках коригування до податкових накладних, не зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних, про коригування податкових зобов’язань за операціями з вивезення за межі митерї території України у митному режимі експорту окремих видів товарів, та про податковий кредит з урахуванням його коригування» (Д1) до декларації. 

Операції, пов’язані з визначенням податкових зобов’язань у зв’язку з анулюванням реєстрації платника ПДВ, відображаються у рядках 4.1, 4.2 та/або 4.3 декларації.  

При цьому, якщо на дату подання декларації в ЄРПН не зареєстровано податкові накладні, складені за такими операціями, відомості про них зазначаються у таблиці 1.1 додатка 1. 

Таке роз'яснення надано на Інформаційно-довідковому ресурсі “ЗІР”, категорія 101.24. 

Нагадаємо, що з 01.10.2024 діють нові форми ПН/РК та декларації з ПДВ. Докладніше про це ми писали тут.   

В програмі M.E.Doc можна легко заповнити та подати декларацію з ПДВ з додатками (ідентифікатор форми - J/F0200526). 

Заповнені в M.E.Doc декларація та таблиця 1.1. додатка 1 до декларації матимуть такий вигляд (рис.1, рис.2): 

Рис. 1 

Рис. 2