Нові критерії пов’язаності осіб для ТЦУ

З 01.01.2025 р. набрали чинності зміни до Податкового кодексу України (далі – ПКУ) у частині віднесення господарських операцій до контрольованих, які передбачені Законом України від 18.06.2024 р. № 3813-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо особливостей податкового адміністрування під час воєнного стану для платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства» (далі – Закон № 3813). 

Зокрема, внесені зміни до пп. 14.1.159 ПКУ, якими розширено критерії визнання осіб пов’язаними за рахунок економічного зв’язку. 

Пов’язані особи – юридичні та/або фізичні особи, та/або утворення без статусу юрособи, відносини між якими можуть впливати на умови або економічні результати їх діяльності чи діяльності осіб, яких вони представляють, з урахуванням критеріїв, визначених пп. 14.1.159 ПКУ. 

Так, пп. «а» пп. 14.1.159 ПКУ доповнено такими критеріями: 

• доходи (виручка) юрособи-резидента від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) (за вирахуванням непрямих податків), окремій юрособі-нерезиденту або окремому іноземному утворенню без статусу юрособи (в т. ч. нерезиденту, який провадить госпдіяльність через постійне представництво на території України) протягом календарного року становлять 75 і більше відсотків доходів (виручки) такої юрособи-резидента від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) (за вирахуванням непрямих податків) всім нерезидентам, за умови що такі доходи становлять 50 і більше відсотків загальної суми доходу такої юрособи від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) (за вирахуванням непрямих податків), визначеного за правилами бухобліку (абз. дванадцятий пп. «а» пп. 14.1.159 ПКУ); 

• вартість продукції (товарів, робіт, послуг), придбаної юрособою-резидентом в іншої окремої юрособи-нерезидента або окремого іноземного утворення без статусу юрособи (в т .ч. у нерезидента, який провадить господарську діяльність через постійне представництво на території України) протягом календарного року, становить 75 і більше відсотків вартості продукції (товарів, робіт, послуг), придбаної такою особою у всіх нерезидентів, за умови що сума таких операцій з придбання становить 50 і більше відсотків загальної вартості продукції (товарів, робіт, послуг), придбаної такою юрособою-резидентом (абз. тринадцятий пп. «а» пп. 14.1.159 ПКУ). 

Для цілей податкового контролю за трансфертним ціноутворенням звітним періодом є календарний рік ( пп. 39.4.1 ПКУ). 

Враховуючи те, що зміни набрали чинності 01.01.2025 р., то нові критерії визнання осіб пов’язаними, визначені абз. дванадцятим та тринадцятим пп. «а» пп. 14.1.159 ПКУ, застосовуються починаючи зі звітного періоду 2025 р. 

Відповідь розміщена на Інформаційно-довідковому ресурсі “ЗІР”, категорія 102.02.