Особливості оподаткування ПДВ для операцій з постачання лікарських засобів та медичних виробів

Податківці нагадали, що операції з постачання на митній території України та/або ввезення на митну територію України лікарських засобів, медичних виробів та виробів медичного призначення підлягають оподаткуванню ПДВ за ставкою податку у розмірі 7% відповідно до пп. «в» п. 193.1 Податкового кодексу України (далі – ПКУ), тобто, за умови, що такі: 

лікарські засоби: 

• дозволені для виробництва і застосування в Україні; 
• внесені до Державного реєстру лікарських засобів; 

медичні вироби: 

• дозволені для надання на ринку та/або введення в експлуатацію і застосування в Україні; 
• внесені до Державного реєстру медичної техніки та виробів медичного призначення або відповідають вимогам відповідних технічних регламентів, що підтверджується документом про відповідність. 

При цьому, у разі якщо при здійсненні операцій з постачання на митній території України та/або ввезення на митну територію України лікарських засобів/медичних виробів не дотримано хоча б однієї із зазначених умов, такі операції оподатковуються ПДВ у загальновстановленому порядку за ставкою 20%. 

Крім того, тимчасово, на період проведення АТО та/або здійснення заходів із забезпечення національної безпеки і оборони, відсічі і стримування збройної агресії рф, та/або запровадження воєнного стану окремі операції із ввезення на митну територію України та постачання на митній території України лікарських засобів та медичних виробів звільняються від оподаткування ПДВ за умовами, визначеними п. 32 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ. Про це також читайте тут. 

Особливості заповнення декларації з ПДВ  

Результати здійснених платником податку у звітному (податковому) періоді операцій з постачання/придбання на митній території України та/або ввезення на митну територію України лікарських засобів, медичних виробів, а також нарахування податкових зобов’язань з ПДВ у випадках, передбачених ПКУ, що оподатковуються за ставкою 7%, відображаються у податковій декларації з ПДВ: 

розділ I «Податкові зобов’язання»: 

• постачання таких товарів на митній території України – у рядку 1.2, що передбачає подання додатка 1; 
• нарахування податкових зобов’язань відповідно до п. 198.5 та п. 199.1 ПКУ – у рядку 4.2, що передбачає подання додатків 1 та 6; 
• коригування за операціями відповідно до п. 198.5 та п. 199.1 ПКУ – у рядку 4.2.1, що передбачає подання додатків 1 та 6; 
• коригування податкових зобов’язань – у рядку 7, що передбачає подання додатка 1; 
• коригування податкових зобов’язань у зв’язку з нецільовим використанням товарів, ввезених із застосуванням звільнення від ПДВ, – у рядку 8, що не передбачає подання додатків; 

розділ II «Податковий кредит»: 

• придбання таких товарів на митній території України – у рядку 10.2, що передбачає подання додатка 1; 
• ввезення на митну територію України – у рядку 11.2, що не передбачає подання додатків; 
• коригування податкового кредиту – у рядку 14, що передбачає подання додатка 1; 
• коригування податкового кредиту у зв’язку з перерахунком частки використання необоротних активів, придбаних до 01 липня 2015 року, в оподатковуваних операціях – у рядку 15, що передбачає подання додатка 6. 

Додатки додаються до декларацій за наявності подій, які підлягають відображенню у таких додатках. 

Операції з постачання на митній території України лікарських засобів, медичних виробів, які звільняються від оподаткування ПДВ, та коригування обсягів за такими операціями, відповідно до положень ПКУ, відображаються у рядках 5, 5.1 та 5.1.1., що передбачає подання додатка 5. 

Відомості про суми ПДВ, несплаченого платником податку до бюджету у зв’язку з отриманням податкових пільг, зазначаються у таблиці 2 додатка 5 за операціями, звільненими від оподаткування податком відповідно до коду пільги, визначеного згідно з довідником пільг. 

Згідно з Довідником № 122/1 податкових пільг, що є втратами доходів бюджету, станом на 30.01.2024, затвердженого ДПС, пільги з ПДВ, передбачені п. 32 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ, класифікуються за двома кодами 14060512 та 14060513. 

Про це повідомило Головне управління ДПС у Дніпропетровській області. 

Нагадуємо нашим читачам, з 01.09.2023 р. діє нова форма податкової декларації з податку на додану вартість (ідентифікатор форми J/F0200125). У програмі М.Е.Doc зручно заповнювати та подавати звітність до контролюючих органів.