Особливості оподаткування зведених накладних та операцій безперервного характеру

Податківці роз’яснили, чи застосовуються норми п. 89 підрозд. 2 розділу ХХ Податкового кодексу України (далі - ПКУ) до зведених податкових накладних/розрахунків коригування, складених відповідно до ст. 188 та ст. 189 ПКУ, а також до податкових накладних, складених при здійсненні операцій з постачання товарів/послуг безперервного або ритмічного характеру. 

Реєстрація податкових накладних (ПН) та/або розрахунків коригування (РК) у Єдиному реєстрі податкових накладних (ЄРПН) здійснюється з урахуванням таких граничних строків: 

• з 1 по 15 день місяця (включно) – до останнього дня цього місяця; 
• з 16 по останній день місяця (включно) – до 15 числа наступного місяця; 
• для зведених ПН/РК, складених за операціями, визначеними п. 198.5 ПКУ та п. 199.1 ПКУ, – протягом 20 календарних днів після закінчення місяця, у якому вони складені; 
• для РК зі зменшенням компенсації, складених постачальником на покупця – протягом 15 календарних днів з дня отримання покупцем такого РК. 

На час дії воєнного стану збільшено строки реєстрації ПН/РК у ЄРПН, передбачені п. 201.10 ПКУ, крім зведених ПН/РК, складених за операціями, визначеними пп. 198.5 та п. 199.1 ПКУ. 

Нові, подовжені строки реєстрації діють для документів, складених з 16 січня 2023 року, і становлять: 

• для ПН/РК, складених з 1 по 15 число місяця, – до 5 числа наступного місяця; 
• для ПН/РК, складених з 16 по останній день місяця, – до 18 числа наступного місяця; 
• для РК зі зменшенням компенсації – протягом 18 календарних днів з дня отримання покупцем. 

Таким чином, норми п. 89 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ поширюються на: 

• зведені податкові накладні та розрахунки коригування; 
• податкові накладні, складені за операціями з постачання товарів/послуг безперервного або ритмічного характеру. 

Ці норми не поширюються на зведені податкові накладні/розрахунки коригування, складені за операціями, визначеними п. 198.5 та п. 199.1 ПКУ. 

Про це нагадали податківці ДПС у Закарпатській області.