Плата за землю: головне про нарахування і пільги

Плата за землю – це обов’язковий платіж у складі податку на майно. Вона справляється у двох формах: 

• Земельний податок – сплачують власники земельних ділянок, земельних часток (паїв) та постійні землекористувачі. 

• Орендна плата – сплачується за користування земельними ділянками державної або комунальної власності на умовах договору оренди. 

Хто і коли нараховує податок 

• Контролюючі органи нараховують податок фізособам за місцем розташування земельної ділянки (у т. ч. земельної частки/паю) до 1 травня. 

• Підставою для нарахування є офіційні дані: 

• Державного земельного кадастру; 

• Державного реєстру речових прав на нерухоме майно; 

• державних актів на землю, 

• сертифікатів на право на земельні ділянки(паї), 

• рішень місцевих рад, інших правовстановлюючих документів, якими посвідчується право власності або право користування земельною ділянкою (часткою); 

• Переліку територій, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих Російською Федерацією, визначеного у встановленому КМУ порядку (До відома! Перелік територій, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих Російською Федерацією затверджений наказом Мінрозвитку від 28.02.2025 р. № 376). 

• Якщо у базах відсутні відомості про вашу ділянку, податок нарахують за інформацією з наданих вами документів, доки дані не оновляться у реєстрах. 

Строки надсилання та сплати 

До 1 липня ДПС надсилає податкове повідомлення – рішення (далі – ППР) разом із детальним розрахунком суми податку, який містить: 

• кадастровий номер та площу земельної ділянки; 

• розмір ставки податку; 

• пільги зі сплати податку. 

Сплатити податок потрібно протягом 60 днів з дня отримання повідомлення. 

Якщо повідомлення не було надіслано вчасно – відповідальність за несвоєчасну сплату не настає. 

Важливо! Податкове зобов'язання з цього податку може бути нараховано за податкові (звітні) періоди (роки) у межах строків, визначених ПКУ, тобто за 1095 днів. 

Якщо змінився власник, як відбувається сплата? 

• Попередній власник платить за період з 1 січня до початку місяця, коли втратив право власності. 

• Новий власник – починаючи з місяця, коли набув право власності. 

• Якщо зміна сталася після 1 липня, податкова надсилає нове ППР попередньому власнику, а попереднє повідомлення скасовується. 

Перевірка даних та звірка 

Якщо у вас є одна або декілька земельних ділянок або паїв, ви маєте право провести звірку інформації в податковій за місцем реєстрації або розташуванням будь-якої ділянки. Це допоможе уникнути помилок у нарахуванні. 

Орендна плата 

• Підставою для нарахування є договір оренди землі. 

• Органи виконавчої влади та місцевого самоврядування, які укладають договори оренди землі, повинні до 1 лютого подавати до ДПС за місцезнаходженням земділянки переліки орендарів, з якими укладено договори оренди землі на поточний рік, а також інформувати про укладення нових, внесення змін до існуючих договорів та їх розірвання до 1 числа місяця, що настає за місяцем, в якому такі зміни відбулися. 

• Строки сплати орендної плати визначені договором, але загальний порядок розрахунків регулюється тими ж статтями ПКУ, що і земельний податок. 

Пільги зі сплати земельного податку 

Від податку звільняються певні категорії громадян (зазначені у ст. 281 ПКУ), наприклад: 

• особи з інвалідністю 1 і 2 групи; 

• фізособи, які виховують 3-х і більше дітей віком до 18 років; 

• пенсіонери (за віком);  

• ветерани війни та особи, на яких поширюється дія Закону України "Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту";  

• фізособи, визнані законом особами, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи.  

Пільга діє у межах граничних норм площі за кожним видом цільового використання землі (див. Таблицю). 

На період дії єдиного податку 4 групи: власники земель або паїв, переданих в оренду платнику єдиного податку 4 групи, на час оренди звільняються від земельного податку. 

На час воєнного стану не нараховується та не сплачується земельний податок та орендна плата: 

• за ділянки державної та комунальної власності, які розташовані на територіях активних бойових дій або тимчасової окупації рф: 

• з 01.01.2022 р. до 31.12.2022 р. – для фізосіб; 

• з 01.03.2022 р. до 31.12.2022 р. – для юросіб та ФОП; 

• з 01.01.2023 р. – від  місяця початку активних бойових дій (тимчасової окупації) до останнього числа місяця їх завершення;  

• з 01.05.2024 р. – за території, на яких функціонують державні електронні інформаційні ресурси. 

Дати визначаються відповідно до даних Переліку територій, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих рф, який затверджено Постановою КМУ. 

• земельні ділянки, на яких об’єкти житлової та/або нежитлової нерухомості знищені внаслідок бойових дій: 

Інформація про знищені об’єкти має бути внесена до Держреєстру майна, пошкодженого та знищеного внаслідок бойових дій, терактів, диверсій, спричинених збройною агресією рф проти України  

Пільга надається в межах площ земельних ділянок: 

для фізичних осіб – власників знищених об'єктів житлової нерухомості: 

• у селах – не більше як 0,25 га; 

• у селищах – не більше як 0,15 га; 

• у містах – не більше як 0,1 га; 

для фіз- та юросіб: 

• 100% площі земельної ділянки – якщо площа знищеного об’єкта більше або дорівнює 1/3 загальній площі земділянки, на якій був розташований такий об’єкт; 

• 50% площі –  якщо така площа не перевищує 1/3. 

Пільга діє від першого числа місяця знищення об’єкта до останнього числа місяця відновлення нерухомості, скасування воєнного стану, але не пізніше 01.01.2026 р. 

На період дії воєнного стану місцеві ради при прийнятті рішення щодо встановлення ставок і пільг можуть: 

• не застосовувати вимоги щодо термінів їх прийняття та оприлюднення, передачі інформації контролюючим органам; 

• надавати індивідуальні податкові пільги.  

Щоб скористатися пільгою: 

1. Якщо у вас кілька ділянок одного виду, до 1 травня подайте заяву до ДПС із зазначенням, на які ділянки поширюється пільга. 

2. Якщо право на пільгу з’явилося протягом року – подайте заяву протягом 30 днів. 

3. Пільга починає діяти з місяця, що настає після подання заяви (або з наступного податкового року, якщо пропущені строки). 

4. Якщо право на пільгу втрачено – податок починає нараховуватися з наступного місяця після втрати. 

Про це інформує ДПС.