Плата за землю: які податкові пільги діють під час воєнного стану?

За які землі та за який період не нараховується плата за землю під час дії воєнного стану – розповіли податківці. 

Земельні ділянки, розташовані на територіях активних бойових дій або на ТОТ 

Не нараховується та не сплачується плата за землю (земельний податок та орендна плата за земельні ділянки державної та комунальної власності) за земельні ділянки (земельні частки (паї)), що розташовані на територіях активних бойових дій або на тимчасово окупованих рф територіях України, та перебувають у власності або користуванні, у т. ч. на умовах оренди для: 

• фізосіб – з 01.01.2022 р. до 31.12.2022 р.; 
• юросіб та ФОП – з 01.03.2022 р. до 31.12.2022 р. 

З 01.01.2023 р. не нараховується та не сплачується плата за землю: 

• з першого числа місяця, в якому було визначено щодо відповідних територій дату початку активних бойових дій або тимчасової окупації; 
• до останнього числа місяця, в якому було завершено активні бойові дії або тимчасова окупація на відповідній території. 

З 01.05.2024 р. до територій активних бойових дій прирівняні території активних бойових дій, на яких функціонують державні електронні інформаційні ресурси, тому по таких територіях з 01.05.2024 р. також не нараховується та не сплачується плата за землю. 

Дати початку та завершення активних бойових дій або тимчасової окупації визначаються відповідно до даних Переліку територій, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих російською федерацією, який затверджено наказом Мінреінтеграції. 

Земельні ділянки, що перебувають у консервації або забруднені вибухонебезпечними предметами 

Також власники землі можуть отримати податкову пільгу, якщо їхня земельна ділянка перебуває у консервації, забруднена вибухонебезпечними предметами або може забруднитися через них (є потенційно забрудненою). Рішення про надання пільги приймає відповідний орган: сільська, селищна чи міська рада, військова або військово-цивільна адміністрація (далі – Ради). 

Земельні ділянки, що перебувають у консервації 

Податок не нараховується на підставі даних Державного земельного кадастру (далі – ДЗК): 

• для земель державної та комунальної власності – від першого числа місяця, коли затверджений проєкт консервації, до кінця місяця, коли завершуються заходи з охорони земель згідно з даними ДЗК; 
• для земель приватної власності  – з моменту внесення інформації до ДЗК про заходи з охорони земель до кінця місяця, коли ці заходи завершуються згідно з даними ДЗК. 

Для земель державної та комунальної власності також не нараховується орендна плата за договорами оренди. 

Після завершення заходів з охорони земель нарахування плати за землю відновлюється з першого числа наступного місяця. 

Якщо інформація щодо консервації земель в контролюючому органі відсутня, плата за землю нараховується за даними, які подає платник. У разі розбіжностей контролюючий орган протягом 10 робочих днів перераховує суму плати за землю і надсилає нове податкове повідомлення-рішення. 

Земельні ділянки, що забруднені вибухонебезпечними предметами 

Плата за землю не нараховується за період, коли ділянка вважається забрудненою згідно з даними ДЗК: 

• починаючи з першого числа місяця, коли починається обстеження території операторами протимінної діяльності; 
• закінчується останнім числом місяця, коли ділянка визнається придатною для використання. 

Для територій активних бойових дій або тимчасово окупованих цей період розраховується з місяця після завершення бойових дій чи окупації, за умови подання власниками земельних ділянок заяви та прийняття Радою рішення про пільги. До відома! Хоча кінцевою метою заяви власника земельної ділянки є отримання податкової пільги, заява має надаватися про потенційне забруднення земельної ділянки вибухонебезпечними предметами. 

Нарахування плати за землю відновлюється з першого числа місяця, наступного за місяцем, коли ділянка знову вважається придатною для використання. 

Важливо! Підставою для ненарахування земельного податку є дані ДЗК. 

Земельні ділянки, які непридатні для використання через потенційну загрозу їх забруднення вибухонебезпечними предметами 

Якщо ділянка визнана непридатною через можливе забруднення вибухонебезпечними предметами, плата за землю не нараховується з першого числа місяця, на який припадає дата прийняття рішення Ради про надання пільги, на підставі заяви платника податку, до останнього числа місяця, на який припадає дата, що настає раніше: 

• або кінця строку дії пільги, 
• або скасування рішення, 
• або дата початку обстеження ділянки операторами протимінної діяльності. 

При відсутності даних в контролюючому органі плата за землю нараховується за інформацією, наданою платником, а при розбіжностях контролюючий орган протягом 10 робочих днів перераховує суму податку і видає нове податкове повідомлення-рішення. 

Одночасно зазначаємо, що відповідно до рішень Рад (з обов’язковим зазначенням кадастрових номерів) можуть надаватися індивідуальні податкові пільги юридичним та фізичним особам за земельні ділянки, які визнані непридатними для використання через загрозу забруднення вибухонебезпечними предметами. 

Рішення Рад про пільги приймаються щороку, якщо є відповідні заяви платників податку, і діють до кінця поточного календарного року. 

Для отримання пільги платники податку звертаються із заявою та відповідними документами до Ради за місцем розташування об’єктів оподаткування.  

Земельні ділянки, на яких об’єкти житлової та/або нежитлової нерухомості знищені внаслідок бойових дій 

Не нараховується та не сплачується плата за землю за земельні ділянки, на яких розташовані об’єкти житлової та/або нежитлової нерухомості, знищені внаслідок бойових дій, терактів, диверсій, дані про знищення яких та дані про земельні ділянки, на яких були розташовані зазначені об’єкти нерухомості, внесені до Держреєстру майна, пошкодженого та знищеного внаслідок бойових дій, терактів, диверсій, спричинених збройною агресією рф проти України (далі – Реєстр пошкодженого майна), в межах площ земельних ділянок: 

Податок не нараховується і не сплачується за період: 

• з першого числа місяця, на який припадає дата знищення нерухомого майна, згідно з Реєстром пошкодженого майна, 
• до останнього числа місяця, у якому зареєстровано речове право на новозбудований на такій земельній ділянці об’єкт житлової та/або нежитлової нерухомості в Держреєстрі речових прав на нерухоме майно та їх обтяження, або до останнього числа місяця, в якому припинено або скасовано воєнний стан в Україні, але не пізніше ніж до 01.01.2026 р. 

Важливо!  

Тимчасово, на період дії воєнного стану на території України, по 31 грудня року, в якому припинено або скасовано воєнний стан, до рішень Рад щодо встановлення ставок та пільг з місцевих податків та/або зборів та/або рішень про внесення змін до таких рішень не застосовуються вимоги щодо: 

• термінів їх прийняття та набрання чинності; 
• можливості надання індивідуальних податкових пільг. 

Про це інформує ДПС.