Податковий борг: поради та роз'яснення від податківців

Чи дозволяється уступка грошового зобов’язання або податкового боргу платника податків третім особам? 

Згідно з п. 87.7 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) забороняється будь-яка уступка грошового зобов’язання або податкового боргу платника податків третім особам.  

Положення п. 87.7 ПКУ не застосовуються якщо: 

• гарантами погашення податкового зобов’язання платника податків виступають інші особи; 
• таке право передбачено нормами ПКУ. 

Яка передбачена відповідальність до СГ у разі відчуження майна, яке перебуває в податковій заставі, без згоди контролюючого органу? 

Відчуження платником податків майна, що перебуває в податковій заставі, без попередньої згоди контролюючого органу, якщо отримання такої згоди є обов’язковим згідно з ПКУ, – тягне за собою накладення штрафу в розмірі вартості відчуженого майна (п. 116.1 ПКУ).  

Чи повинен платник податків узгоджувати з контролюючим органом здійснення операцій з майном, яке перебуває у податковій заставі? 

Платник податків зберігає право користування майном, що перебуває у податковій заставі, якщо інше не передбачено законом (п. 92.1 ПКУ). 

Крім того, платник податків може відчужувати майно, що перебуває у податковій заставі, тільки за згодою контролюючого органу, а також у разі, якщо контролюючий орган впродовж десяти днів з моменту отримання від платника податків відповідного звернення не надав такому платнику податків відповіді щодо надання (ненадання) згоди. 

У разі, якщо в податковій заставі знаходиться виключно готова продукція, товари або товарні запаси, платник податків має право здійснювати їх відчуження без попередньої згоди контролюючого органу, за умови дотримання таких вимог: 

• відчуження здійснюється за грошові кошти за цінами, не нижчими від звичайних; 
• отримані кошти у повному обсязі спрямовуються на виплату заробітної плати, сплату ЄСВ або погашення податкового боргу. 

У разі відчуження, передачі в оренду або надання в лізинг майна, яке перебуває в податковій заставі, платник податків зобов’язаний, за попередньою згодою контролюючого органу, замінити таке майно іншим майном рівноцінної або більшої вартості. Зменшення вартості замінного майна допускається лише за погодженням контролюючого органу та за умови часткового погашення податкового боргу (п. 92.2. ПКУ). 

При здійсненні операцій з майном, яке перебуває у податковій заставі, без попередньої згоди контролюючого органу платник податків несе відповідальність відповідно до закону (п. 92.3 ПКУ). 

Згода контролюючого органу на відчуження майна не є обов’язковою у разі приватизації державного або комунального майна у складі єдиного майнового комплексу державного чи комунального підприємства, за умови, що договором купівлі-продажу передбачено зобов’язання покупця погасити у повному обсязі суму податкового боргу, у зв’язку з яким виникло право податкової застави, не пізніше ніж через шість календарних місяців з дати переходу права власності на об’єкт приватизації. (п. 92.4 ПКУ). 

Важливо! Таке майно не звільняється з податкової застави до повного погашення податкового боргу його покупцем. 

Таке роз'яснення надали фахівці ДПС у Чернівецькій області.