Податок на прибуток: нові правила подання декларації

Нагадаємо, податковими (звітними) періодами для податку на прибуток підприємств, крім випадків, передбачених п. 137.5 Податкового кодексу України (далі - ПКУ), є календарні: квартал, півріччя, три квартали, рік. При цьому податкова декларація розраховується наростаючим підсумком.  

Податковий період починається з першого календарного дня звітного періоду та закінчується останнім календарним днем відповідного періоду, крім виробників сільськогосподарської продукції, які можуть обрати річний податковий (звітний) період, який починається з 01 липня минулого звітного року і закінчується 30 червня поточного звітного року (абз. перший пп. 137.4.1 ПКУ). 

Пунктом 137.5 ПКУ зазначено, що річний податковий (звітний) період встановлюється для платників податку, зокрема: 

• які зареєстровані протягом звітного (податкового) року (новостворені), що сплачують податок на прибуток на підставі річної податкової декларації за період діяльності у звітному (податковому) році; 

• виробників сільськогосподарської продукції; 

• у яких річний дохід від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначений за показниками Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід), за попередній річний звітний період, не перевищує 40 млн грн. 

Зверніть увагу! У разі зміни правил оподаткування та відповідно змін до форм податкової звітності, чинними залишаються попередні форми декларацій (розрахунків) до моменту набрання чинності нових форм, затверджених у встановленому порядку (п. 46.6 ПКУ). 

Щодо оновлення форм декларації з податку на прибуток підприємств 

21 січня 2025 року набрав чинності наказ Мінфіну від 05.12.2024 р. № 621, яким внесено зміни до додатків до форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств. Зокрема, зміни стосуються додатка ДІЯ, додатка РІ до рядка 03 РІ, додатка ПН до рядка 23 ПН Декларації.  

З 04 квітня 2025 року набрав чинності наказ Мінфіну від 13.02.2025 р. № 94 щодо змін до форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств. Новації пов’язані з реалізацією положень Закону № 4015 та Закону № 4113. 

Відповідно до Закону № 4015 внесено зміни та доповнення до ПКУ, зокрема, щодо встановлення: 

1) базової (основної) ставки податку на прибуток у розмірі 25%, запровадженої з 01 січня 2025 року, для цілей: 

• оподаткування прибутку фінансової установи (крім страховика); 

• оподаткування скоригованого прибутку контрольованої іноземної компанії фінансової установи (крім страховика); 

• положень щодо сплати податкового зобов’язання з податку на прибуток під час виплати дивідендів фінансовою установою (крім страховика); 

2) розміру авансового внеску за кожний пункт обміну іноземної валюти, який сплачується з 01.01.2025 року платниками податку на прибуток. 

Крім того, згідно із Законом № 4015 ПКУ доповнено положеннями щодо особливостей: 

• оподаткування діяльності з роздрібної торгівлі пальним (застосовуються з 01.12.2024 р.); 

• особливостей визначення мінімального податкового зобов’язання у період з 01.01.2024 по 31.12. року, у якому буде припинено або скасовано воєнний стан. 

Відповідно до Закону № 4113 ПКУ доповнено положеннями щодо невключення до бази оподаткування операцій резидента Дія Сіті – платника податку на особливих умовах, зокрема в частині суми пенсійних внесків у межах недержавного пенсійного забезпечення та страхових платежів. 

З урахуванням вищезазначених змін, платники зобов’язані подавати декларацію за оновленою формою, починаючи з податкового періоду – півріччя 2025 року. 

Також 13 червня 2025 року набрав чинності наказ Мінфіну від 24.04.2025 р. №215, яким внесено зміни до форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств, що пов'язано із реалізацією положень Закону № 4112. 

Відповідно до зазначеного Закону ПКУ доповнено, зокрема, положеннями щодо: 

• заборони врахування при визначенні об'єкта оподаткування витрат за операціями, здійсненими з метою надання неправомірної вигоди; 

• оподаткування податком на прибуток підприємств операцій, здійснених з метою надання неправомірної вигоди службовій особі (у т. ч. службовій особі іноземної держави) із запровадженням різниць щодо збільшення фінансового результату до оподаткування. 

Враховуючи це, форму Декларації, додатки РІ та ДІЯ доповнено новими рядками. Зміни до форми Декларації і додатків до неї, затверджені наказом №215, слід враховувати під час подання декларації за податковий (звітний) період – три квартали 2025 року. 

Про це повідомили податківці Центрального міжрегіонального управління ДПС по роботі з ВПП. 

Варто зазначити, що Мінфін оприлюднив наказ «Про затвердження Змін до форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств» від 25 липня 2025 року № 371, яким декларацію з податку на прибуток доповнено новим додатком БД. Докладніше про це ми писали тут.  

Користувачі M.E.Doc можуть подавати актуальну форму податкової декларації з додатками з урахуванням змін.