Повернення ФОПом суми попередньої оплати при розірванні договору, яка була відображена у розрахунку за попередній період

Особи, які мають статус податкових агентів, та платники ЄСВ зобов’язані подавати протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця, податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого ЄСВ (далі – Розрахунок), до контролюючого органу за основним місцем обліку. Це передбачено пп. «б» п. 176.2 та пп. 49.18.1 Податкового кодексу України (далі – ПКУ). 

Тобто, у разі нарахування (виплати) доходів податковий агент повинен відобразити в Розрахунку такі виплачені доходи на користь всіх платників податків, в т. ч. виплачені на користь самозайнятих осіб (ФОП та осіб, що проводять незалежну професійну діяльність). 

Нагадаємо, форма Розрахунку затверджена наказом Мінфіну від 13.01.2015 р. № 4. 

У разі повернення ФОПом суми попередньої оплати при розірванні договору, яка була відображена суб’єктом господарювання у Розрахунку за попередній період, суб’єкт господарювання зазначає таку суму повернення з від’ємним значенням у складі Розрахунку за будь-який наступний податковий період, протягом якого відбулося таке повернення коштів. 

Про це нагадали податківці ДПС у Дніпропетровській області.