Право на податкову знижку за оренду житла ВПО

Оренда житла для ВПО є критично важливою для забезпечення житлом. 

На суму коштів у вигляді оренди за житло, фактично сплачених платником податку, який має статус ВПО, ПКУ, за певних умов, передбачено право на податкову знижку. 

Податкова знижка – це реальна можливість повернути частину сплаченого ПДФО. Отже, це не пільга, а право.  

Право на податкову знижку згідно зі ст. 166 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) мають фізособи – резиденти, які: 

• не є суб’єктами господарювання; 

• отримують доходи у вигляді зарплати, з яких утримано ПДФО; 

• саме у звітному році фактично понесли певні витрати, визначені ПКУ, і які мають документальне підтвердження (це, зокрема, квитанції, фіскальні або товарні чеки, прибуткові касові ордери, копії відповідних договорів, в яких обов’язково повинно бути відображено вартість товарів (робіт, послуг) і строк оплати за такі товари (роботи, послуги)). 

Отже, фізособа – платник ПДФО, яка має статус ВПО, може отримати податкову знижку на суму коштів, фактично сплачених нею протягом звітного року, у вигляді орендної плати за договором оренди житла (квартири, будинку), оформленим відповідно до вимог чинного законодавства (пп. 166.3.9 ПКУ). 

Платник податку – ВПО має право скористатися такою податковою знижкою виключно за умови, що він та/або члени його сім’ї першого ступеня споріднення: 

• не мають у власності придатного для проживання житла, розташованого поза межами ТОТ України; 

• не отримують передбачених законодавством України бюджетних виплат для покриття витрат на проживання. 

Розмір такої знижки не може перевищувати (у розрахунку на календарний рік) 30 розмірів мінімальної зарплати, встановленої на 1 січня звітного (податкового) року. 

Податкова знижка надається у поточному році за наслідками попереднього. Право на отримання податкової знижки на наступні податкові роки не переноситься. 

Приклад 

Фізособа – ВПО працює менеджером у логістичній компанії з офіційною зарплатою 25000 грн на місяць. Його дохід за 2024 рік склав 300000 грн, з якого сплачено 54000 грн ПДФО (18%). 

За оренду квартири фактично сплачено 12000 грн на місяць, тобто 144000 грн за 2024 рік. 

Витрати на оренду житла у розмірі 144000 грн не перевищують ліміт у 213000 грн, а саме: 30 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої на 01.01.2024 (30 × 7100 грн = 213000 грн), що дозволяє отримати податкову знижку. 

Податкова знижка складає 25920 грн (144000 грн × 18% = 25920 грн). 

Тож, ВПО має можливість повернути від держави частину сплаченого ПДФО у розмірі 25920 грн за витратами, понесеними у 2024 році на оренду квартири. 

Увага! Щоб отримати податкову знижку, ВПО має обов’язково укласти офіційний договір оренди житла. Також слід мати та зберігати квитанції чи банківські виписки про оплату оренди. 

По 31.12.2025 р. включно слід подати до ДПС, в якому перебуває на обліку, податкову декларацію про майновий стан і доходи разом із договором оренди. 

До відома! Загальна сума податкової знижки, нарахована платнику податку у звітному податковому році, не може перевищувати суму річного оподатковуваного доходу платника ПДФО (пп. 166.4.2 ПКУ). 

Про це повідомило ГУ ДПС у Дніпропетровській області.