Протоколи про адмінправопорушення: за яких підстав?

Нагадуємо, що контролюючі органи, визначені пп. 41.1.1 Податкового кодексу України (далі – ПКУ), мають право складати стосовно платників податків – фізосіб та посадових осіб платників податків – юросіб протоколи про адміністративні правопорушення та виносити постанови у справах про адміністративні правопорушення у порядку, встановленому законом. Норма – пп. 20.1.41 ПКУ. 

Контролюючими органами є – податкові органи (центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, його територіальні органи) – щодо дотримання законодавства з питань оподаткування (крім випадків, визначених пп. 41.1.2 ПКУ), законодавства з питань сплати ЄСВ, а також щодо дотримання іншого законодавства, контроль за виконанням якого покладено на центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, чи його тероргани (пп. 41.1.1 ПКУ). 

Статтею 234-2 Кодексу України про адміністративні правопорушення (далі – КУпАП) передбачено, що податкові органи розглядають справи про адмінправопорушення, пов’язані з порушенням порядку: 

• приймання готівки для подальшого її переказу (ст. 163-13 КУпАП); 
• проведення готівкових розрахунків та розрахунків з використанням ЕПЗ за товари (послуги) (ст. 163-15 КУпАП); 
• ухиленням від подання декларації про доходи (ст. 164-1 КУпАП); 
• законодавства про збір та облік ЄСВ (ст. 165-1 КУпАП); 
• припинення юрособи (ч. ч. третя – шоста ст. 166-6 КУпАП), перешкоджанням уповноваженим особам податкових органів у проведенні перевірок (ст. 188-23 КУпАП). 

Від імені податкових органів розглядати справи про адмінправопорушення і накладати адміністративні стягнення мають право керівники податкових органів та їх заступники, уповноважені ними посадові (службові) особи. 

Згідно з п. 1 ч. першої ст. 255 КУпАП у справах про адмінправопорушення, що розглядаються органами, зазначеними, зокрема, в ст. 221 «Районні, районні у місті, міські чи міськрайонні суди (судді)» КУпАП, протоколи про правопорушення мають право складати уповноважені на те посадові особи ДПСУ, та його терорганів: 

• за порушення прав на об’єкт права інтелектуальної власності (ст. 51-2 КУпАП); 
• за порушення порядку проведення розрахунків (ст. 155-1 КУпАП); 
• за порушення порядку торгівлі пальним (ч.ч. перша і третя ст. 161-1 КУпАП); 
• за порушення порядку здійснення валютних операцій (ст. 162-1 КУпАП); 
• за порушення порядку ведення податкового обліку, надання аудиторських висновків (ст. 163-1 КУпАП); 
• за неподання або несвоєчасне подання платіжних доручень на перерахування належних до сплати податків та зборів (обов’язкових платежів) (ст. 163-2 КУпАП); 
• за невиконання законних вимог посадових осіб податкових органів (ст. 163-3 КУпАП); 
• за порушення порядку утримання та перерахування ПДФО і подання відомостей про виплачені доходи (ст. 163-4 КУпАП); 
• за порушення умов видачі векселів (ст. 163-12 КУпАП); 
• за порушення порядку проведення готівкових розрахунків та розрахунків з використанням ЕПЗ за товари (послуги) (ст. 163-15 КУпАП); 
• за порушення порядку справляння та сплати турзбору (ч. ч. друга і третя ст. 163-17 КУпАП); 
• за порушення порядку провадження господарської діяльності (ст. 164 КУпАП); 
• за зберігання або транспортування алкогольних напоїв чи тютюнових виробів, на яких немає марок акцизного податку встановленого зразка (ст. 164-5 КУпАП); 
• за зайняття забороненими видами господарської діяльності (ст. 164-16 КУпАП); 
• за незаконні дії у разі банкрутства (ст. 166-16 КУпАП); 
• за фіктивне банкрутство (ст. 166-17 КУпАП); 
• за виготовлення, придбання, зберігання або реалізацію фальсифікованих алкогольних напоїв або тютюнових виробів (ст. 177-2 КУпАП). 

При цьому, з урахуванням положення ч. другої ст. 255 КУпАП у справах про адмінправопорушення, розгляд яких віднесено до відання органів ДПС, протоколи про правопорушення, зазначені у ст. 234-2 КУпАП, мають право складати уповноважені на те посадові особи органів ДПС. 

Про це інформує ГУ ДПС в Одеській області.