Узагальнюючі консультації від Мінфіну щодо оподаткування плати за землю

Для уникнення адміністративних та судових спорів між платниками податків та контролюючими органами Міністерством фінансів України на сайті опубліковано наказ «Про затвердження узагальнюючих податкових консультацій з деяких питань оподаткування плати за землю» від 06 липня 2018 р. № 602.

Даним наказом затверджено три узагальнюючі податкові консультації:

1) щодо справляння плати за землю у разі оренди площі у багатоквартирному будинку;

2) щодо сплати земельного податку власником нерухомого майна, що розташоване на земельній ділянці, права на яку у такої особи не оформлені;

3) щодо справляння земельного податку з фізичних осіб – підприємців платників єдиного податку.

Щодо сплати за землю у разі оренди площі у багатоквартирному будинку.

Платником плати за землю виступає особа, щодо якої здійснено реєстрацію державних прав на земельну ділянку під будинком та прибудинкову територію (установа або організація державної або комунальної власності, ОСББ, яке є суб’єктом реєстрації відповідно до рішення власників (ст. 125 Земельного кодексу України)).

Щодо сплати земельного податку власником нерухомого майна, що розташоване на земельній ділянці, права на яку у такої особи не оформлені.

Особа, яка володіє нерухомим майном, що розташоване на земельній ділянці, права на яку у такої особи не оформлені, не можна вважати платником земельного податку, визначеного вимогами ст. 269 Податкового кодексу України (далі - ПКУ) до моменту виникнення відповідних прав такої особи на цю земельну ділянку відповідно до запису, сформованого у Державному земельному кадастрі. До цього зазначена особа відповідно до вимог ПКУ не повинна сплачувати земельний податок.

Щодо сплати земельного податку фізичною особою – підприємцем - платником єдиного податку.

Фізична особа – підприємець – платник єдиного податку, який використовує будівлі (споруди), їх частини, для провадження господарської діяльності та який оформив відповідно до вимог законодавства свої права на земельну ділянку під такими об'єктами, не повинен сплачувати земельний податок.

Не звільняється від сплати земельного податку ФОП – платник єдиного податку у випадку, коли обов’язок по сплаті податку виникає у нього як у співвласника багатоквартирного будинку у складі витрат на управління (пп. 4 п. 297.1 ПКУ).

Нагадаємо! Узагальнюючі податкові консультації – це інструмент, який дозволяє суттєво скоротити підстави для адміністративних та судових спорів між платниками податків та контролюючими органами, оскільки усуває можливість неоднозначного трактування окремих норм податкового законодавства. Мінфін надає їх відповідно до вимог Закону України «Про внесення змін до Податкового Кодексу України щодо покращення інвестиційного клімату в Україні» від 21.12.2016 р. №1797-VIII.

Крім того, відповідно до п. 53.1 ПКУ не може бути притягнуто до відповідальності платника податків, який діяв відповідно до податкової консультації наданої йому у письмовій або електронній формі, а також узагальнюючої податкової консультації.

Про особливості плати за землю в 2018 році читайте у нашому матеріалі.