Для застосування ставки 0% з податку на прибуток необхідно відповідати певним критеріям

Зверніть увагу! На період до 31 грудня 2021 року застосовується ставка нуль відсотків для платників податку на прибуток, у яких річний дохід, визначений за правилами бухгалтерського обліку за останній річний звітний період, не перевищує трьох млн.грн та розмір нарахованої за кожний місяць звітного періоду заробітної плати (доходу) кожному з працівників, які перебувають з платником податку у трудових відносинах, є не меншим як дві мінімальні заробітні плати, розмір якої встановлено законом, та які відповідають одному із таких критеріїв: 

а) утворені в установленому законом порядку після 01 січня 2017 року; 

б) діючі, у яких протягом 3-х послідовних попередніх років (або протягом усіх попередніх періодів, якщо з моменту їх утворення пройшло менше 3-х років) щорічний обсяг доходів задекларовано в сумі, що не перевищує 3-х млн.грн, та у яких середньооблікова кількість працівників протягом цього періоду становила від 5 до 20 осіб; 

в) які були зареєстровані платниками єдиного податку в установленому законодавством порядку в період до 01 січня 2017 року та у яких за останній календарний рік обсяг виручки від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) становив до 3-х млн.грн та середньооблікова кількість працівників становила від 5 до 50 осіб. 

Ці вимоги передбачені п. 44 підрозд. 4 розд. ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу України (далі - ПКУ).  

При цьому, якщо платники податку, які застосовують норми п. 44 підрозд. 4 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ, у будь-якому звітному періоді досягли показників щодо отриманого доходу, середньооблікової чисельності або середньої заробітної плати працівників, з яких хоча б один не відповідає критеріям, зазначеним у п. 44 підрозд. 4 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ, то такі платники податку зобов’язані оподаткувати прибуток, отриманий у такому звітному періоді, за ставкою, встановленою п. 136.1 ст. 136 ПКУ. 

Застосування ставки податку на прибуток у розмірі 0% не поширюється на суб’єктів господарювання, які: 

1) утворені після 01 січня 2017 року шляхом реорганізації (злиття, приєднання, поділу, перетворення), приватизації та корпоратизації; 

2) здійснюють: 

• діяльність у сфері розваг; 
• виробництво, оптовий продаж, експорт, імпорт підакцизних товарів; 
• виробництво, оптовий та роздрібний продаж пально-мастильних матеріалів; 
• видобуток, серійне виробництво та виготовлення дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння, у тому числі органогенного утворення; 
• фінансову та страхову діяльність (гр. 64 - гр. 66 Секції K КВЕД ДК 009:2010); 
• діяльність з обміну валют; 
• видобуток та реалізацію корисних копалин загальнодержавного значення; 
• операції з нерухомим майном (гр. 68 КВЕД ДК 009:2010); 
• поштову та кур’єрську діяльність (гр. 53 КВЕД ДК 009:2010); 
• діяльність з організації торгів (аукціонів) виробами мистецтва, предметами колекціонування або антикваріату; 
• діяльність з надання послуг у сфері телебачення і радіомовлення відповідно до Закону України «Про телебачення і радіомовлення» від 21.12.1993 р. № 3759-XII; 
• охоронну діяльність; 
• зовнішньоекономічну діяльність (крім діяльності у сфері інформатизації); 
• виробництво продукції на давальницькій сировині; 
• оптову торгівлю і посередництво в оптовій торгівлі; 
• діяльність у сфері виробництва та розподілення електроенергії, газу та води; 
• діяльність у сферах права та бухгалтерського обліку (гр. 69 КВЕД ДК 009:2010); 
• діяльність у сфері інжинірингу (гр. 71 КВЕД ДК 009:2010). 

Платники податку, які здійснюють нарахування та виплату дивідендів своїм акціонерам (власникам), нараховують та вносять до бюджету авансовий внесок із податку в порядку, встановленому п. 57.1-1 ПКУ, та сплачують податок на прибуток за ставкою, встановленою п. 136.1 ПКУ, за звітний податковий період, у якому здійснювалося нарахування та виплата дивідендів. 

Про це нагадали податківці ДПС в Житомирській області.  

До відома! ПКУ для податку на прибуток встановлено ставки в таких розмірах: 

• 18% - базова (основна) ставка податку на прибуток (п. 136.1 ПКУ); 
• 3% - від об’єкта оподаткування - за договорами страхування (пп. 141.1.2 ПКУ); 
• 0% - за договорами з довгострокового страхування життя, договорами добровільного медстрахування та договорами страхування у межах недержавного пенсійного забезпечення, зокрема договорів страхування додаткової пенсії (п. п. 14.1.52, 14.1.52-1, 14.1.52-2, 14.1.116 ПКУ); 
• 0, 4, 5, 6, 12, 15, 18 і 20% - дохід нерезидентів та прирівняних до них осіб із джерелом їх походження з України у випадках, встановлених п. 141.4 ПКУ (п. 136.3 ПКУ); 
• 10% - від доходу, отриманого від азартних ігор з використанням гральних автоматів (п. 136.4 ПКУ); 
• 18% - від доходу, отриманого від букмекерської діяльності, азартних ігор (у т. ч. казино), крім доходу, отриманого від азартних ігор з використанням гральних автоматів, зменшеного на суму виплачених виплат гравцю (п. 136.4 ПКУ); 
• 30% - від суми доходів, визначених пп. 134.1.4 ПКУ - під час провадження діяльності з випуску та проведення лотерей (з урахуванням п. 48 підрозд. 4 розд. XX ПКУ), п. 136.6 ПКУ; 
• 18% - від скоригованого прибутку контрольованої іноземної компанії, визначеного відповідно до ст. 39-2 ПКУ (пп. 134.1.7 ПКУ); 
• 9% - від бази оподаткування, визначеної п. 135.2, п. 137.10 та п. 141.9-1 (крім пп.141.9-1.3 і 141.9-1.4) ПКУ - під час провадження діяльності резидентами Дія Сіті - платниками податку на особливих умовах відповідно до Закону України від 15.07.2021 р. № 1667-IX.