Експорт окремих видів товарів здійснюється вперше за останні 12 місяців: яка ставка ПДВ?

Розміри ставок ПДВ встановлено ст. 193 Податкового кодексу України (далі – ПКУ). 

Зокрема, відповідно до п. 193.1 ПКУ ставки ПДВ встановлюються від бази оподаткування у таких розмірах: 

а) 20%; 

б) 0%; 

в) 7% за операціями, визначеними у пп. «в» п. 193.1 ПКУ; 

г) 14% за операціями, визначеними у пп. «г» п. 193.1 ПКУ. 

Відповідно до пп. 97.2 підрозд. 2 розд. XX ПКУ операції з вивезення за межі митної території України у митному режимі експорту окремих видів товарів оподатковуються за ставками податку, визначеними п. 193.1 ПКУ: 

а) операції з вивезення за межі митної території України у митному режимі експорту окремих видів товарів, що здійснюються платниками ПДВ, у яких за результатами операцій з вивезення за межі митної території України у митному режимі експорту окремих видів товарів протягом попередніх 12 календарних місяців (до 11.11.2024 р. – за фактичний наявний період, починаючи з 11.11.2023 р.) сума неотриманих грошових коштів за операціями з експорту окремих видів товарів, за якими банком (банками) не був завершений валютний нагляд за дотриманням платником податку – резидентом установлених НБУ граничних строків розрахунків (після їх закінчення), не перевищує 20% загальної суми операцій з вивезення за межі митної території України у митному режимі експорту окремих видів товарів, щодо яких закінчилися встановлені НБУ граничні строки розрахунків, – оподатковуються за ставкою, визначеною пп. «б» п. 193.1 ПКУ. 

Порядок розрахунку частки неотриманих грошових коштів за операціями з експорту окремих видів товарів та визначення переліку платників податків, які відповідають вимогам цього підпункту, визначаються КМУ; 

б) операції з вивезення за межі митної території України у митному режимі експорту окремих видів товарів, що здійснюються платниками ПДВ, не зазначеними в пп. «а» цього підпункту, – оподатковуються за ставками, визначеними п. п. «а» і «г» п. 193.1 ПКУ для операцій з постачання таких товарів на митній території України. До таких операцій ставка, визначена пп. «б» п. 193.1 ПКУ, застосовується виключно після підтвердження факту завершення розрахунків у встановленому цим пунктом порядку (шляхом складення та реєстрації розрахунку коригування до податкової накладної у порядку та на підставах, визначених пп. «в» п. 97.4 цього пункту). 

Отже, відповідно до пп. 97.2 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ операції з експорту окремих видів товарів оподатковуються за ставками ПДВ, визначеними п. 193.1 ПКУ. Зокрема, відповідно до пп. «б» цього підпункту операції з експорту окремих видів товарів, що здійснюються платниками ПДВ, не зазначеними в пп. «а» цього підпункту, – оподатковуються за ставками, визначеними п. п. «а» і «г» п. 193.1 ПКУ для операцій з постачання таких товарів на митній території України, тобто 20 та 14%. 

Відповідь розміщена на Інформаційно-довідковому ресурсі “ЗІР”, категорія 101.29, та діє з 01.12.2024 р.