Індивідуальна податкова консультація: кому, коли і як звертатися?

Податкове законодавство часто змінюється, а норми можуть бути нечіткими або неоднозначними. У таких випадках важливо мати можливість отримати професійну консультацію. І ось тут приходить на допомогу індивідуальна податкова консультація. Вона, як нитка Аріадни у світі податкових лабіринтів – допомагає рухатися у правильному напрямку. 

Читайте далі, щоб дізнатися, як це працює! 

Що таке Індивідуальна податкова консультація? 

Згідно з пп. 14.1.172-1 Податкового кодексу України:  

Індивідуальна податкова консультація (ІПК) надається платникам податків безкоштовно. Тож зверніться за нею, якщо:  

• норма закону нечітка, неоднозначна або незрозуміла; 

• відсутня узагальнююча податкова консультація; 

• є необхідність отримати практичну допомогу від контролюючого органу щодо формування чіткого розуміння обсягу обов’язків, що виникають під час організації та безпосереднього ведення господарської діяльності. 

Особливо корисною ІПК буде для підприємців, що працюють у сфері торгівлі та послуг, адже там часто виникають питання щодо правильного застосування норм законодавства. 

Хто може отримати та використовувати ІПК? 

ІПК має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію. 

У консультації зазначають: 

• суть питання, порушеного платником податків, з урахуванням фактичних обставин, викладених у запиті; 

• обґрунтування застосування відповідних норм законодавства; 

• висновки щодо практичного використання цих норм. 

Але отримати консультацію — лише пів справи. Важливо також обрати зручну форму ІПК. Розгляньмо, які варіанти доступні. 

У якій формі краще отримати ІПК? 

За вибором платника податків індивідуальна податкова консультація надається в усній, у паперовій або електронній формі: 

• в усній формі – контролюючим органом, визначеним пп. 41.1.1 ПКУ, а також державними податковими інспекціями; 

• у паперовій та електронній формах –контролюючим органом, визначеним пп. 41.1.1 ПКУ, крім державних податкових інспекцій. 

У якій формі отримувати консультацію – вирішувати вам. Ми ж рекомендуємо отримувати ІПК в паперовій або електронній формі, оскільки лише така консультація буде: 

• захищати права платника податків при перевірках контролюючого органу або у разі судового спору; 

• звільняти від фінансової відповідальності за вчинення податкових правопорушень та порушення іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи.  

Як швидко надається консультація у паперовій та електронній формах? 

Для підготовки відповіді на запит у контролюючого органу є 25 календарних днів.  

У деяких випадках строк розгляду звернення може бути продовжений, але не більше ніж на 15 календарних днів, про що контролюючий орган письмово повідомляє платника податків у паперовій або електронній формі. 

Що варто врахувати при підготовці запиту на отримання ІПК? 

ДПС рекомендує при підготовці запитів на отримання індивідуальних податкових консультацій: 

• формувати звернення відповідно до вимог ст. 52 ПКУ;  

• зазначати практичні приклади для отримання однозначної відповіді, що відповідає вимогам законодавства; 

• надавати копії первинних документів за необхідності; 

• інформувати про спосіб або способи здійснення оплати за товари (роботи, послуги) запропоновані споживачам. 

Це дозволить ДПС надавати вмотивовані відповіді по суті заданих питань. 

Що обов’язково має бути у запиті? 

Згідно зі ст. 52 ПКУ у зверненні необхідно зазначити: 

• повне ім’я (для фізичних осіб) або найменування (для юридичних осіб), податкову адресу, номер телефону та e-mail (якщо такі є); 

• РНОКПП або серію та номер паспорта (для тих, хто відмовився від РНОКПП з релігійних причин) – для фізичних осіб. Код згідно з ЄДРПОУ – для юридичних осіб; 

• зазначення, в чому полягає практична необхідність отримання податкової консультації (наведення фактичних обставин);  

• власноручний підпис платника податків або електронний (КЕП/УЕП відповідно до вимог Закону України «Про електронну ідентифікацію та електронні довірчі послуги»); 

• дату звернення. 

Підсумок 

Якщо потрібне роз’яснення щодо практичного використання окремих норм податкового та іншого законодавства або практична допомога щодо формування чіткого розуміння обсягу обов’язків у сфері торгівлі (послуг), варто звернутися до контролюючого органу за індивідуальною податковою консультацією. Так ви зможете отримати відповіді на питання: «Чи дійсно допустимо…?», «Чи вірним є розуміння, що...? », «Чи необхідно відображати ...?» тощо. 

Посилання на роз’яснення ДПС:  

https://tax.gov.ua/nove-pro-podatki--novini-/489726.html  

https://tax.gov.ua/media-tsentr/novini/679992.html  

https://ibuhgalter.net/news/26671