Як здійснюється оподаткування діяльності з торгівлі валютними цінностями у готівковій формі з 01.01.2025?

Оподаткування діяльності з торгівлі валютними цінностями у готівковій формі передбачено п. 141.13 Податкового кодексу України (далі – ПКУ). 

Платники податку, які здійснюють діяльність з торгівлі валютними цінностями у готівковій формі, сплачують щомісяця, не пізніше останнього операційного (банківського) дня поточного місяця, авансовий внесок з податку на прибуток підприємств за кожний пункт обміну іноземної валюти, внесений до Реєстру станом на перше число поточного місяця, у розмірі, визначеному пп. 141.13.2 ПКУ. 

Про розмір авансових внесків з 01.01.2025 

Як ми повідомляли, з 01.01.2025 року авансовий внесок з податку на прибуток підприємств  сплачується у розмірі: 

а) еквівалентному шестистам євро згідно з офіційним курсом гривні, встановленим НБУ на перше число першого місяця календарного кварталу, в якому відбувається сплата авансового внеску, за кожний пункт обміну іноземної валюти, розташований у населеному пункті (крім міста Києва), чисельність населення якого перевищує 50 тисяч, за статистичними даними чисельності наявного населення України, розміщеними на веб-сайті спеціально уповноваженого центрального органу виконавчої влади в галузі статистики станом на 01 січня року, що передує поточному року; 

б) еквівалентному семистам євро згідно з офіційним курсом гривні, встановленим НБУ на перше число першого місяця календарного кварталу, в якому відбувається сплата авансового внеску, за кожний пункт обміну іноземної валюти, розташований у місті Києві; 

в) еквівалентному двомстам євро згідно з офіційним курсом гривні, встановленим НБУ на перше число першого місяця календарного кварталу, в якому відбувається сплата авансового внеску, за кожний пункт обміну іноземної валюти, розташований в інших, крім передбачених підпунктами «а» та «б» пп. 141.13.2 ПКУ, населених пунктах або за межами населених пунктів. 

Авансові внески з податку на прибуток підприємств, сплачені відповідно до п. 141.3 ПКУ, є невід’ємною частиною податку на прибуток. 

Про податкові зобов’язання з податку на прибуток та авансові внески 

Сплачена протягом звітного (податкового) періоду сума авансових внесків з податку на прибуток підприємств зменшує податкові зобов’язання з податку на прибуток підприємств, розраховані за результатами такого звітного (податкового) періоду за базовою (основною) ставкою, визначеною ст. 136 ПКУ, у сумі, що не перевищує суму нарахованого податкового зобов’язання за такий податковий (звітний) період. 

У разі якщо сума авансового внеску, попередньо сплаченого протягом звітного (податкового) року, перевищує суму нарахованого податкового зобов’язання за такий податковий (звітний) рік, сума такого перевищення не переноситься у зменшення податкових зобов’язань наступних податкових (звітних) періодів. 

Сума сплачених авансових внесків з податку на прибуток не підлягає поверненню платнику податку як надміру та/або помилково сплачені податкові зобов’язання, не може бути зарахована в рахунок інших податків і зборів (обов’язкових платежів) та на неї не поширюються положення ст. 43 ПКУ. 

Відповідальність 

Підпунктом 141.13.4 ПКУ визначено, що грошове зобов’язання у вигляді авансового внеску з податку на прибуток підприємств вважається узгодженим у момент виникнення такого зобов’язання, який визначається за календарною датою, встановленою пп. 141.13.1 ПКУ для граничного строку сплати авансового внеску з податку на прибуток підприємств до відповідного бюджету, а саме: не пізніше останнього операційного (банківського) дня поточного місяця. 

У разі якщо платник податків не сплачує узгоджену суму авансового внеску з податку на прибуток підприємств протягом строку, визначеного пп. 141.13.1 ПКУ, такий платник податків притягається до відповідальності у вигляді штрафу в розмірах, визначених ст. 124 ПКУ: 

• при затримці до 30 календарних днів включно, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов’язання, – у розмірі 5% погашеної суми податкового боргу; 

• при затримці більше 30 календарних днів, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов’язання, – у розмірі 10% погашеної суми податкового боргу. 

Нацбанк до 10 числа (включно) поточного місяця подає до ДПС України інформацію про пункти обміну іноземної валюти, внесені до Реєстру станом на перше число поточного місяця, із зазначенням їх місцезнаходження та суб’єкта господарювання, від імені якого відповідний пункт обміну іноземної валюти має право здійснювати торгівлю іноземною валютою у готівковій формі.  

Про це повідомлено на Інформаційно-довідковому ресурсі «ЗІР», категорія 102.21.