Надання послуг з розробки ПЗ особам, що не є резидентами Дія Сіті: чи підлягає оподаткуванню податком на прибуток резидента Дія Сіті?

Податківці відповіли на питання: «Чи підлягають оподаткуванню податком на прибуток резидента Дія Сіті – платника на особливих умовах та за якою ставкою операції з надання послуг з розробки ПЗ, передачі майнових прав інтелектуальної власності на ПЗ особам, що не є резидентами Дія Сіті – платниками на особливих умовах, а саме: ЮО – резиденту України/нерезиденту України (пов’язаній особі) за договорами, які передбачають оплату (зарахування коштів на рахунок резидента Дія Сіті – платника на особливих умовах, відкритий в українському банку) за надані послуги/передані майнові права інтелектуальної власності в строки, що не перевищують 365 календарних днів з моменту підписання відповідного акту/інвойсу, що засвідчує факт надання відповідних послуг/передання майнових прав інтелектуальної власності (у т. ч. якщо будь-яка з вказаних вище операцій визнається контрольованою відповідно до ст. 39 ПКУ та її умови не відповідають принципу «витягнутої руки»)?» 

Ні, не підлягають. Оскільки передбачено, що виплату компенсації за надані послуги буде здійснено в строки, що не перевищують 365 календарних днів, зазначені операції відображають у рядках 24 та 24.3 Додатка Дія до Податкової декларації з податку на прибуток підприємств, затвердженої наказом Мінфіну від 20.10.2015 № 897 (далі – Додаток Дія) та не враховуються у вартості наданих послуг, яка підлягає оподаткуванню при розрахунку податку на операції резидента Дія Сіті – платника податку на особливих умовах. 

Проте, у разі визнання таких операцій контрольованими, сума перевищення ціни, визначеної за принципом «витягнутої руки», над договірною (контрактною) вартістю реалізованих послуг враховується при визначенні бази оподаткування податком на прибуток такого підприємства за такими операціями, оподатковується за ставкою 18% та відображається у рядку 37 Додатка Дія. 

Про це повідомлено на Інформаційно-довідковому ресурсі «ЗІР», категорія 102.24. 

Відповіді на запитання щодо звітності в режимі Дія Сіті читайте тут. 

Нагадаємо, що у програмі M.E.Doc зручно заповнювати та подавати звітність до контролюючих органів, зокрема Податкову декларацію з податку на прибуток підприємств (ідентифікатор форми J0100125), Додаток Дія (ідентифікатор форми J0115025).