Несвоєчасна реєстрація ПН зі ставкою ПДВ 0%: чи оштрафують?

Нагадуємо, що строки реєстрації ПН/РК в ЄРПН визначено п. 201.10, п. 89 підрозд. 2 та пп. 69.1 підрозд. 10 розд. ХХ Податкового кодексу України (далі – ПКУ). 

Докладно про нові строки реєстрації ПН та РК в ЄРПН на час воєнного стану ми повідомляли тут. 

У разі порушення платниками ПДВ граничного строку для реєстрації ПН/РК в ЄРПН тягне за собою накладення на платника ПДВ, на якого покладено обов’язок щодо такої реєстрації, штрафу в розмірі 2% обсягу постачання (без ПДВ), але не більше 1020 грн, при реєстрації в ЄРПН, зокрема, ПН/РК, складеної на операції з постачання товарів/послуг, що оподатковуються за нульовою ставкою. Це визначено п. 120-1.1 ПКУ. 

З 08.02.2023 р. набрав чинності Закон України «Про внесення змін до розділу ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу України щодо відновлення обмеження перебування грального бізнесу на спрощеній системі оподаткування» від 12.01.2023 р. № 2876-IX, згідно з яким підроз. 2 розд. ХХ ПКУ доповнено п. п. 89 та 90. 

Так, тимчасово, протягом дії воєнного стану та 6 місяців після місяця, в якому воєнний стан буде припинено або скасовано, штраф за порушення платниками ПДВ граничного строку, передбаченого п. 89 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ для реєстрації ПН/РК в ЄРПН, встановлюється у розмірах, визначених п. 90 підрозд. 2 розділу ХХ ПКУ: 

• 2% суми ПДВ, зазначеної в таких ПН/РК, – у разі порушення строку реєстрації до 15 к. дн.; 
• 5% суми ПДВ, зазначеної в таких ПН/РК, – у разі порушення строку реєстрації від 16 до 30 к. дн.; 
• 10% суми ПДВ, зазначеної в таких ПН/РК, – у разі порушення строку реєстрації від 31 до 60 к. дн.; 
• 15% суми ПДВ, зазначеної в таких ПН/РК, – у разі порушення строку реєстрації від 61 до 365 к. дн.; 
• 25% суми ПДВ, зазначеної в таких ПН/РК, – у разі порушення строку реєстрації на 366 і більше к. дн. 

Проте, п. 90 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ не визначено відповідних зменшених розмірів штрафів за порушення граничних строків, передбачених п. 89 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ для реєстрації в ЄРПН податкових накладних, зокрема, які складені на операції з постачання товарів/послуг, що оподатковуються за ставкою 0%. 

При цьому зміни, передбачені п. п. 89 та 90 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ, не скасовують діючого податкового обов’язку щодо реєстрації в ЄРПН податкових накладних, які складені на операції з постачання товарів/послуг, за якими не нараховується ПДВ (звільнені від оподаткування, оподатковуються за нульовою ставкою), визначеного ст. 201 ПКУ, та не звільняють платника податку від відповідальності за порушення такого обов’язку, визначеного п. 120-1.1 ПКУ. 

Отже, при порушенні граничних строків для реєстрації в ЄРПН податкових накладних, які складені на операції з постачання товарів/послуг, що оподатковуються за нульовою ставкою, до платника податку, на якого відповідно до ПКУ покладено обов’язок щодо такої реєстрації, застосовуються штрафні санкції в розмірах, встановлених п. 120-1.1 ПКУ, а саме: штраф у розмірі 2% обсягу постачання (без ПДВ), але не більше 1020 грн. 

Про це інформує пресслужба ДПСУ.