Основні зміни з 01.01.2025 року з податку на прибуток

Нагадаємо нашим читачам про основні зміни з оподаткування податком на прибуток з 1 січня 2025 року: 

1. Пенсійні внески. Звільнено від оподаткування «податком на виведений капітал» пенсійних внесків у межах недержавного пенсійного забезпечення та страхових платежів за договорами добровільного медичного страхування, здійснених резидентами Дія Сіті на користь своїх працівників та гіг-спеціалістів. Зміни внесені Законом України від 04.12.2024 року № 4113-ІХ (далі – Закон № 4113) до пп. «ґ» пп. 135.2.6 Податкового кодексу України (далі – ПКУ). 

2. Благодійні внески. Для резидентів Дія Сіті - платників податку на прибуток підприємств на особливих умовах протягом дії воєнного стану в Україні не вважаються об'єктом оподаткування «податком на виведений капітал» вартість благодійних внесків для потреб оборони держави. Зміни внесені Законом № 4113 до п. 63-1 підрозд. 4 розд. ХХ ПКУ. 

3. Роялті. Набувають чинності зміни щодо особливостей врахування витрат по нарахуванню роялті у зв'язку з набуттям чинності Законом України «Про медіа» та втратою чинності Законом України «Про телебачення і радіомовлення». Зміни внесені Законом № 4113 до пп. 140.5.6 ПКУ. 

4. Торгівля валютними цінностями. Для платників податку на прибуток підприємств, які здійснюють діяльність з торгівлі валютними цінностями у готівковій формі, авансові внески з податку на прибуток підприємств  встановлено у фіксованій сумі вираженій у євро (замість мінімальних заробітних плат) за кожний пункт обміну іноземної валюти, які сплачуються у розмірі згідно з офіційним курсом гривні, встановленим Національним банком України на перше число першого місяця календарного кварталу, в якому відбувається сплата авансового внеску. Зміни внесені Законом № 4113 до п. 141.13 ПКУ. 

5. Базова ставка податку на прибуток для фінустанов. Змінено базову (основну) ставку податку на прибуток з 18 на 25 відсотків для фінансових установ (крім страховиків). Зміни внесені Законом України від 10.10.2024 року № 4015-ІХ до п. 136.1-1 ПКУ. 

6. Виключення неприбуткової організації з Реєстру. З 25 березня 2025 року виключення неприбуткової організації з Реєстру неприбуткових установ та організацій і нарахування податкового зобов’язання з податку на прибуток підприємств, штрафних санкцій і пені у разі встановлення контролюючим органом факту використання доходів (прибутків) з метою надання неправомірної вигоди під час вчинення кримінального правопорушення, передбаченого статтями 369, 369-2 Кримінального кодексу України, прямо чи опосередковано (через третіх осіб) незалежно від розміру неправомірної вигоди. Зміни внесені Законом України від 04.12.2024 р. № 4112-ІХ (далі – Закон №4112) до пп. 133.4.4 ПКУ. 

7. Не враховуються витрати. З 25 березня 2025 року не враховуються при визначенні об’єкту оподаткування податком на прибуток підприємств витрати та операції, щодо яких: 

• у платника податків є підстави вважати, що наявні обставини (факти), які можуть свідчити про надання неправомірної вигоди службовій особі (у тому числі службовій особі іноземної держави); 

• платник податків одержав інформацію від контролюючого органу про виявлені ним під час перевірки обставини (факти), які можуть свідчити про надання неправомірної вигоди; 

• винесено обвинувальний вирок суду, що операції платника здійснювалися з метою надання платником податків неправомірної вигоди службовій особі (у тому числі службовій особі іноземної держави). 

Зміни внесені Законом №4112. Нові пп. 140.6.1-140.6.3 ПКУ. 

8. Новий об’єкт оподаткування для резидентів Дія Сіті. З 25 березня 2025 року для резидентів Дія Сіті - платників податку на особливих умовах визначено новий об’єкт оподаткування, а саме операція з надання неправомірної вигоди службовій особі (у тому числі службовій особі іноземної держави), яка оподатковується за базовою ставкою 18 відсотків. Зміни внесені Законом № 4112. Нові пп. 141.9-1.2.16-141.9-1.2.17 ПКУ. 

9. Скасована пільга для літакобудування. Втрачає чинність пільга, якою було передбачено режим звільнення від оподаткування податком на прибуток підприємств - суб’єктів літакобудування, що визначені відповідно до норм статті 2 Закону України «Про розвиток літакобудівної промисловості». Зміни внесені Законом України від 20.12.2016 року № 1795-VIII до п. 41 підрозд. 4 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ. 

Про це повідомила ДПС України на офіційному сайті. 

Також про зміни в оподаткуванні податком на прибуток читайте у Інформлисті №1/2025.