Послуги з міжнародного перевезення вантажів та багажу: як заповнити податкову накладну?

Порядок заповнення податкової накладної затверджений наказом Мінфіну від 31.12.2015 р. № 1307 (далі – Порядок).

Відповідно до норм цього Порядку при постачанні послуг з міжнародного перевезення пасажирів і багажу та вантажів залізничним, автомобільним, морським і річковим та авіаційним транспортом платником ПДВ графи розділу Б податкової накладної заповнюються наступним чином:

• у графі 2 зазначається номенклатура послуг постачальника (продавця);
• у разі постачання послуги заповнюється графа 3.3, в якій зазначається код послуги згідно з Державним класифікатором продукції та послуг;
• у графах 4 та 5 – одиниця виміру товарів/послуг (умовне позначення і код) відповідно до Класифікатора системи позначень одиниць вимірювання та обліку (далі – КСПОВО).

Якщо послуга, що постачається, має одиницю обліку, яка відсутня у КСПОВО, у графі 4 зазначається умовне позначення одиниці вимірювання такої послуги. Це умовне позначення використовується для обліку та відображається у первинних документах, а графа 5 не заповнюється;

• у графі 6 – кількість (об’єм, обсяг) постачання послуг;
• у графі 7 – ціна постачання одиниці послуги без урахування ПДВ у гривнях з копійками, якщо інше не передбачено чинним законодавством;
• у графі 8 – код ставки ПДВ, за якою здійснюється оподаткування операцій з постачання послуг.

При здійсненні операцій з постачання послуг з міжнародного перевезення пасажирів і багажу та вантажів залізничним, автомобільним, морським і річковим та авіаційним транспортом платником ПДВ, що підлягають оподаткуванню за нульовою ставкою, зазначається код ставки 902;

• графа 9 не заповнюється;
• у графі 10 – обсяг постачання (база оподаткування) при здійсненні операцій з постачання послуг з міжнародного перевезення пасажирів і багажу та вантажів залізничним, автомобільним, морським і річковим та авіаційним транспортом, які підлягають оподаткуванню ПДВ за нульовою ставкою згідно з Податковим кодексом України.

До розділу А податкової накладної (рядки I–X) вносяться узагальнюючі дані, а саме:

• у рядку I зазначається загальна сума коштів, що підлягають сплаті;
• рядки II–VII не заповнюються;
• у рядку VIII зазначається загальний обсяг постачання послуг з міжнародного перевезення пасажирів і багажу та вантажів залізничним, автомобільним, морським і річковим та авіаційним транспортом за ставкою 0% в розрізі коду ставки 902.

Роз’яснення надали податківці Тернопільської області.

Аналогічну відповідь розміщено в Інформаційно-довідковому ресурсі «ЗІР», категорія 101.16.

Нагадуємо нашим користувачам, що незабаром зміниться форма податкової накладної. Наразі ідентифікатор форми податкової накладної у М.E.Doc J(F)1201009.