Розрахунки в інвалюті в Україні та відповідальність за порушення

Відносини, що виникають у сфері здійснення валютних операцій, валютного регулювання і валютного нагляду, регулюються Конституцією України, Закону України від 21.06.2018 р. № 2473-VIII «Про валюту і валютні операції» (далі – Закон № 2473), іншими законами України, а також нормативно-правовими актами, прийнятими відповідно до Закону № 2473. Це визначено ч. першою ст. 3 Закону № 2473. 

Відповідно до ст. 99 Конституції України визначено, що грошовою одиницею України є гривня. 

Гривня єдиним законним платіжним засобом в Україні з урахуванням особливостей, встановлених ч. другою ст. 5 Закону № 2473, і приймається без обмежень на всій території України для проведення розрахунків (ч. перша ст. 5 Закону № 2473). 

Які операції дозволені в інвалюті? 

Водночас, ч. другою ст. 5 Закону № 2473 визначено, що усі розрахунки на території України проводяться виключно у гривні, крім розрахунків за: 

1) операціями зі здійснення іноземних інвестицій та повернення іноземному інвестору прибутків, доходів (у т. ч. дивідендів) та інших коштів, одержаних на законних підставах у результаті здійснення іноземних інвестицій; 

2) операціями банків з надання банківських та інших фінпослуг на підставі банківської ліцензії; 

3) операціями з надання фінпослуг, визначених пп. 1–5 ч. другої та ч. третьою ст. 9 Закону № 2473, що надаються небанківськими фінустановами та операторами поштового зв’язку, які мають ліцензію НБУ на здійснення валютних операцій; 

4) операціями з розміщення, виплати грошового доходу та погашення облігацій, казначейських зобов’язань України, номінованих в інвалюті, якщо це передбачено проспектом цінних паперів (умовами їх розміщення); 

5) операціями з купівлі-продажу державних цінних паперів, номінованих в інвалюті, якщо ініціатором або отримувачем за такою валютною операцією є банк; 

6) іншими операціями, визначеними Митним кодексом України та (або) нормативно-правовими актами НБУ. 

Розрахунки за операціями, визначеними цією частиною, можуть проводитися в інвалюті, у гривні, а також у банківських металах. 

Порядок проведення розрахунків за валютними операціями визначається НБУ (ч. четверта ст. 5 Закону № 2473). 

Перелік валютних операцій на території України, що здійснюються на підставі ліцензій НБУ, визначено ст. 9 Закону № 2473. При цьому ліцензії НБУ на здійснення валютних операцій видаються лише банкам, небанківським фінустановам, а також операторам поштового зв’язку. 

Порядок видачі, переоформлення, зупинення, поновлення, відкликання (анулювання) ліцензій на здійснення валютних операцій встановлюється НБУ (ч. п’ята ст. 9 Закону № 2473). 

Відповідальність за порушення валютного законодавства 

Статтею 14 Закону № 2473 передбачено види відповідальності за порушення вимог валютного законодавств, в т. ч. і застосування заходів впливу у вигляді штрафних санкцій до юросіб. 

Зокрема, ч. четвертою ст. 14 Закону № 2473 визначено, що ДПСУ має право адекватно вчиненому порушенню застосувати до юросіб (крім уповноважених установ) захід впливу у вигляді штрафних санкцій у розмірі до 100% суми операції, проведеної з порушенням валютного законодавства. 

Отже, за здійснення розрахунків на території України з порушенням порядку, встановленого ст. 5 Закону № 2473, передбачено застосування штрафних санкцій у розмірі до 100% суми операції, проведеної з порушенням, перерахованої у валюту України за офіційним курсом НБУ на день здійснення такої операції. 

Порядок застосування податковими органами заходів впливу у вигляді штрафних санкцій до юридичних осіб (крім уповноважених установ) за порушення вимог валютного законодавства затверджений постановою КМУ від 26.05.2021 р. № 524 (далі – Порядок № 524). 

Пунктом 5 Порядку № 524 визначено, що податкові органи за допущення порушень, зазначених у п. 4 Порядку № 524, застосовують до юросіб (крім уповноважених установ) штрафні санкції у розмірі 25% суми операції, проведеної з порушенням валютного законодавства, перерахованої у національну валюту за офіційним курсом НБУ, встановленим на день здійснення такої операції, за кожен випадок порушення, встановленого в результаті перевірки. 

Ті самі дії, вчинені повторно юрособою (крім уповноважених установ), до якої протягом року було застосовано штраф за таке порушення, тягнуть за собою накладення штрафу (штрафної санкції) у розмірі 50% суми операції, проведеної з порушенням валютного законодавства, перерахованої у національну валюту за офіційним курсом НБУ, встановленим на день здійснення такої операції, за кожен випадок порушення, встановленого в результаті перевірки. 

Відповідь розміщена на Інформаційно-довідковому ресурсі “ЗІР”, категорія 109.17.