Розрахунок благодійних лімітів: коригування фінансового результату за наявності збитку

Об’єктом оподаткування податком на прибуток є фінансовий результат, скоригований на податкові різниці. Однією з таких різниць є коригування, пов'язане з благодійними внесками. Це визначено абз. першим пп. 134.1.1 Податкового кодексу України (далі - ПКУ).  

1. Загальний ліміт благодійності (4%) 

Платник податку зобов'язаний збільшити фінансовий результат до оподаткування на суму безоплатно перерахованих коштів або майна неприбутковим організаціям (внесеним до Реєстру), яка перевищує 4% оподатковуваного прибутку попереднього звітного року (пп. 140.5.9 ПКУ). 

Це правило не поширюється на сплату банками обов’язкових зборів та певні операції з товарами, закупленими уповноваженими організаціями у сфері охорони здоров’я або придбаними за гранти. 

2. Спеціальний "воєнний" ліміт (8%) 

Законом України «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо стимулювання благодійництва у період воєнного стану» від 25.02.2025 р. № 4254-ІХ, який набув чинності 16.03.2025 р., підрозд. 4 розд. ХХ ПКУ доповнено п. 72, який діє до кінця календарного року, в якому буде припинено воєнний стан. 

Цей пункт дозволяє не проводити коригування (тобто не збільшувати фінрезультат) на суму благодійності, що не перевищує 8% оподатковуваного прибутку попереднього року, за умови, що більше 4% з цієї суми було перераховано саме благодійним організаціям. 

3. Розрахунок лімітів (4% та 8%) 

При розрахунку ліміту 4% та «благодійного ліміту» 8% оподатковуваного прибутку попереднього звітного року для застосування норм пп. 140.5.9 та п. 72 підрозд. 4 розд. XX «Перехідні положення» ПКУ враховується: 

• позитивне значення оподатковуваного прибутку попереднього звітного (податкового) року (показник рядка 04 - рядок 05 ПЗ Податкової декларації з податку на прибуток підприємств за попередній звітний (податковий) рік). 

Нагадаємо, форма Податкової декларації з податку на прибуток підприємств затверджена наказом Мінфіну від 20.10.2015 № 897. 

Якщо за попередній звітний (податковий) рік платником податків задекларовано від’ємне значення об’єкта оподаткування (збиток), такий платник зобов’язаний збільшити фінансовий результат податкового періоду на всю суму коштів або вартості товарів/робіт/послуг, безоплатно перерахованих (переданих) протягом звітного періоду неприбутковим організаціям (включаючи благодійні організації). 

Про це повідомили податківці Південного міжрегіонального управління ДПС по роботі з ВПП. 

Користувачі Medoc можуть подавати актуальну форму податкової декларації з додатками (ідентифікатор форми - J0100128).