В якому розмірі встановлюється ЄСВ для платника – резидента Дія Сіті при нарахуванні заробітної плати та винагороди за виконання робіт?

Нагадаємо, резидентом Дія Сіті може бути юридична особа, зареєстрована на території України в установленому законодавством України порядку, незалежно від її місцезнаходження та місця провадження господарської діяльності. Це визначено вимогами ч. першої ст. 5 Закону України «Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні» від 15.07.2021 р. № 1667-ІХ  (далі – Закон № 1667).  

За умови, що резидент виконує такі вимоги, зокрема: 

• розмір середньої місячної винагороди залученим працівникам та гіг-спеціалістам становить не менше, ніж еквівалент 1200 євро (за курсом НБУ станом на перше число відповідного календарного місяця); 
• середньооблікова кількість працівників та гіг-спеціалістів юридичної особи за підсумками кожного календарного місяця становить не менше дев’яти осіб. 

Не може бути резидентом Дія Сіті юридична особа, яка протягом більш як 30 днів має податковий борг, загальна сума якого становить понад 10 мінімальних заробітних плат (у 2025 р. – 80000 грн (8000 грн х10). 

Відповідно до абз. першого ч. 14-1 ст. 8 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010 р. № 2464-VI (далі – Закон № 2464) єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (далі – ЄСВ) для платника – резидента Дія Сіті (крім резидента Дія Сіті, який одночасно має статус резидента Дефенс Сіті, встановлюється: 

• на суму нарахованої заробітної плати за видами виплат, які включають основну та додаткову заробітну плату, інші заохочувальні та компенсаційні виплати, у т. ч.  в натуральній формі, – у розмірі мінімального страхового внеску (у 2025 р. - 1760 грн) ; 
• на суму винагороди фізичним особам за виконання робіт (надання послуг) за гіг-контрактами, укладеними у порядку, передбаченому Законом № 1667, – у розмірі мінімального страхового внеску (1760 грн). 

Мінімальний страховий внесок – сума ЄСВ, що визначається розрахунково як добуток мінімального розміру заробітної плати на розмір внеску, встановлений законом на місяць, за який нараховується заробітна плата (дохід), та підлягає сплаті щомісяця (п. 5 ч. першої ст. 1 Закону № 2464), тобто 8000 грн х 22% = 1760 грн. 

До 31 грудня календарного року, наступного за календарним роком, що настає після року набуття статусу резидента Дія Сіті, платник ЄСВ, який у певному місяці не виконав вимогу щодо мінімальної середньооблікової кількості працівників та гіг-спеціалістів (не менше дев’яти осіб), сплачує ЄСВ у розмірі мінімального страхового внеску відповідно до положень Закону № 2464. 

Якщо після настання цього терміну такий платник – резидент Дія Сіті не забезпечив середньооблікову кількість працівників та гіг-спеціалістів (не менше дев’яти осіб) зобов’язаний самостійно донарахувати та сплатити ЄСВ за звітні періоди, коли така вимога не виконувалась. Ставки – 22% або 8,41% (для працівників з інвалідністю). 

Важливо! До донарахованих сум не застосовується штраф у розмірі 10% донарахованої суми, встановлений п. 3 ч. 11 ст. 25 Закону № 2464 (абз.6 ч. 14-1 ст. 8 Закону № 2464). 

З 01.02.2025 р. набули чинності положення Закону України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо стимулювання розвитку цифрової економіки в України» від 04.12.2024 р. № 4113-ІX, які уточнюють механізм застосування норм щодо ЄСВ для резидентів Дія Сіті.  

Зокрема, вони регламентують порядок сплати внеску у випадках невиконання вимог, а також деталізують умови для стартапів та спеціалістів, які працюють за гіг-контрактами. 

Таке роз'яснення розміщено на Iнформацiйно-довідковому ресурсі “ЗІР”, категорія 201.04.01.