Вибір: які фінансові звіти необхідно створювати для української таксономії та примітки до них?

Часто користувачі на семінарах по МСФЗ запитують: які примітки до основної звітності потрібно створювати для української таксономії?

Спочатку нагадаємо, які основні форми звітності є в M.E.Doc.

Основні форми звітності за МСФЗ у програмі

Основними формами звітності за МСФЗ у програмі є такі:

Вибір точки входу

Підприємства, що мають використовувати загальну таксономію або таксономію для страховиків, перш за все, мають вирішити, яку точку входу обрати:

- загальну таксономію 210_310 чи загальну таксономію 220_320;

- таксономію для страховиків 210_310 чи таксономію для страховиків 220_320. 

Вибір має зробити безпосередньо суб’єкт господарювання, базуючись на вимогах МСФЗ.

Відповідно до п. 60 МСБО 1 «Подання фінансової звітності» (далі - МСБО 1) суб’єкт господарювання подає поточні та непоточні активи і поточні та непоточні зобов’язання, як окремі класифікації у своєму звіті про фінансовий стан, за винятком випадків, коли подання, що базується на ліквідності, надає інформацію, що є обґрунтованою та більш доречною. У разі такого винятку, суб’єкт господарювання подає всі активи та зобов’язання у порядку їхньої ліквідності. Відповідно до п. 99 МСБО 1 суб’єкт господарювання повинен подавати аналіз витрат, визнаних у прибутку чи збитку, із застосуванням класифікації, яка базується або на характері витрат, або на їхній функції суб’єкта господарювання, залежно від того, який аналіз забезпечує надійну та більш доречну інформацію. 

 Тобто, якщо підприємство вважає, що більш доречним буде розкриття інформації з наданням класифікації активів та зобов’язань на поточні/непоточні та розкриття витрат - за функцією витрат, воно обирає таксономію 210_310 з формами [210000] та [310000]. 

Якщо з точки зору користувача більш обґрунтованим буде надання інформації у звітності для балансових показників у порядку ліквідності та для витрат - за характером витрат, він має обрати таксономію 220_320 з формами [220000] та [320000].

Вибір інших основних форм фінансової звітності

Зверніть увагу! Вибір щодо заповнення [410000] або [420000] користувач здійснює самостійно відповідно до вимог п. 90 МСБО 1.

Суб’єкт господарювання може подавати статті іншого сукупного доходу або:

а) без урахування відповідного податкового впливу,

або

б) до відповідного податкового впливу з єдиною сумою, зазначеною для сумарного податку на прибуток стосовно цих статей.

Вибір щодо заповнення [510000] або [520000] також здійснюється самостійно відповідно до вимог п. 18 МСБО 7 «Звіт про рух грошових коштів».

Як зробити правильний вибір приміток?

Розкриття інформації, наданої в основних звітах, відбувається через відповідні примітки та залежить від:

1) вимог МСФЗ;

2) сфери діяльності суб’єкта господарювання (далі – СГ);

3) його облікової політики.

Згідно з Українською таксономією існує можливість створювати біля 70 різних приміток до фінансової звітності.

Як розібратися, які примітки потрібні саме Вам?

У програмі M.E.Doc для користувачів створені підказки, в яких саме примітках розкривається докладна інформація щодо заповненого в основному звіті показника.

Будьте уважні, окремі показники основної фінансової звітності підлягають детальній розшифровці.

Наприклад, якщо у звіті про фінансовий стан заповнити дані щодо основних засобів, користувачу буде надано підказку щодо необхідності створення примітки [822100] «Розкриття інформації про основні засоби» (див. Рис. 1).

Рис. 1

Ці підказки створюються для тих приміток, в яких розкриті підсумкові показники співпадають з показниками в основному звіті. Наприклад, загальна сума основних засобів у цьому звіті має співпадати з показником «Основні засоби» Звіту про фінансовий стан.

Підказка щодо заповнення примітки випадає при заповненні загального фінансового звіту на етапі його перевірки або при його збереженні.

Також існують примітки, в яких розкривається додаткова детальна інформація щодо балансових показників або показників доходів та витрат.  Але в цих примітках відсутні підсумкові показники, які б співпадали з показниками основних звітів.

Наприклад, це такі звіти:

[818000] Примітки – Пов’язана сторона;

[815000] Примітки – Події після звітного періоду;

[834480] Примітки – Виплати працівникам

та інші.

Для таких приміток в заповнених основних звітах не будуть виводитись підказки.

Підприємство має на власний розсуд вирішити, чи необхідно саме для нього розкривати інформацію в таких примітках.