Відкриття або закриття рахунку / електронного гаманця за межами України: чи подавати повідомлення до ДПС?

Нагадуємо, відповідно до п. 3 ст. 4 Закону України «Про валюту і валютні операції» від 21.06.2018 р. № 2473-VIII (далі – Закон № 2473) резиденти, зокрема, юрособи або самозайняті особи, з урахуванням обмежень, визначених Законом № 2473 та іншими законами України, мають право відкривати рахунки в іноземних фінансових установах та здійснювати через такі рахунки валютні операції. 

Надання банками, іншими фінустановами інформації про відкриття / закриття та наявність рахунків / електронних гаманців, відкритих клієнтам – платникам податків, здійснюється відповідно до ст. ст. 20, 69 та 118 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) та Порядку подання повідомлень про відкриття / закриття рахунків / електронних гаманців платників податків у банках, інших фінансових установах, небанківських надавачах платіжних послуг / емітентах електронних грошей до контролюючих органів, затвердженого наказом Мінфіну від 18.08.2015 р. № 721, ст. 62 Закону України «Про банки і банківську діяльність» від 07.12.2000 р. № 2121-ІІI (далі – Закон № 2121). 

Так, п. 4 ч. першої ст. 62 Закону № 2121 встановлено, що інформація щодо юридичних та фізичних осіб, що становить банківську таємницю, розкривається банками центральному органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, зокрема, на його запит щодо наявності банківських рахунків / електронних гаманців. 

Підпунктом 20.1.5 ПКУ, зокрема, визначено, що контролюючі органи мають право отримувати безоплатно від платників податків, а також від НБУ, банків, інших фінустанов, небанківських надавачів платіжних послуг, емітентів електронних грошей довідки у порядку та на підставах, визначених ПКУ, з урахуванням законів, що визначають порядок розкриття зазначеними особами інформації, що містить банківську таємницю, таємницю надавача платіжних послуг, інформацію щодо дотримання встановлених НБУ граничних строків розрахунків за операціями з експорту та імпорту товарів у порядку, передбаченому Законом № 2121, а на підставі рішення суду – інформацію про обсяг та обіг коштів / електронних грошей на рахунках у банку / небанківському надавачу платіжних послуг, електронних гаманцях, інформацію про договори боржника про зберігання цінностей або надання боржнику в майновий найм (оренду) індивідуального банківського сейфа, що охороняється банком. 

Банки, інші фінустанови, небанківські надавачі платіжних послуг, емітенти електронних грошей зобов’язані надіслати повідомлення про відкриття або закриття рахунку / електронного гаманця платника податків – юридичної особи (резидента і нерезидента), у т. ч. відкритого через його відокремлені підрозділи, чи самозайнятої фізичної особи до контролюючого органу, в якому обліковується платник податків, у день відкриття / закриття рахунку / електронного гаманця. Це передбачено п. 69.2 ПКУ. 

Статтею 118 ПКУ встановлено відповідальність за порушення строку та порядку подання інформації про відкриття або закриття банківських рахунків/електронних гаманців до відповідного контролюючого органу. 

Отже, ПКУ та іншими нормативно-правовими актами України не передбачено подання до контролюючого органу юрособами або самозайнятими особами повідомлення про відкриття або закриття рахунків / електронних гаманців в іноземних банках та інших фінансових установах за межами України. 

Відповідь розміщена на Інформаційно-довідковому ресурсі “ЗІР”, категорія 116.08.