Зміна податкової адреси й адміністративного району у фізособи-єдинника: куди подавати декларацію та сплачувати податок?

Сплата єдиного податку платниками першої–третьої груп та подання декларації до органу ДФС здійснюється за місцем їх податкової адреси (п. 295.4 Податкового кодексу України, далі – ПКУ).

Податковою адресою платника податків – фізичної особи визнається місце її проживання, за яким вона береться на облік як платник податків у контролюючому органі (п. 45.1 ПКУ).

До відома! Платник податків – фізособа може мати одночасно не більше однієї податкової адреси.

При зміні податкової адреси платника єдиного податку останнім податковим (звітним) періодом за такою адресою вважається період, у якому до контролюючого органу подано заяву щодо зміни податкової адреси (п. 294.7 ПКУ). Для платника єдиного податку першої та другої групи відповідна заява подається не пізніше 20 числа місяця, наступного за місяцем, у якому відбулися такі зміни (п. 298.5 ПКУ). А для платника єдиного податку третьої групи – разом з податковою декларацією за податковий (звітний) період, у якому відбулися такі зміни (п. 298.6 ПКУ).

Важливо! Згідно з ч. 8 ст. 45 Бюджетного кодексу України у разі зміни місцезнаходження суб’єктів господарювання – платників податків сплата визначених законодавством податків і зборів після реєстрації здійснюється за місцем попередньої реєстрації до закінчення поточного бюджетного періоду.

Порядок переведення платника податків на обслуговування з одного контролюючого органу до іншого (взяття на облік/зняття з обліку) регламентується нормами розд. X Порядку обліку платників податків і зборів, затвердженого наказом Мінфіну від 09.12.2011 р. № 1588, у редакції наказу Мінфіну від 22.04.2014 р. № 462 (далі – Порядок № 1588).

Відповідно до п. 10.13 цього Порядку у разі зміни місцезнаходження суб’єкта господарювання – платника податків сплата визначених законодавством податків і зборів після такої реєстрації здійснюється таким платником податків за місцем попередньої реєстрації до закінчення поточного бюджетного періоду. При цьому:

- одночасно із зняттям з обліку, зокрема, фізособи-підприємця за основним місцем обліку здійснюється взяття на облік платника податків за неосновним місцем обліку згідно із розд. VII Порядку № 1588 без подання заяви платником податків та з урахуванням особливостей, визначених п.п. 10.14 – 10.21 розд. Х Порядку № 1588;

- до закінчення року платник податків обліковується в контролюючому органі за попереднім місцезнаходженням (неосновне місце обліку) з ознакою того, що він є платником податків до закінчення року, а в контролюючому органі за новим місцезнаходженням (основне місце обліку) – з ознакою того, що він є платником податків з наступного року.

У контролюючому органі за неосновним місцем обліку платник податків сплачує всі податки та збори, які згідно із законодавством мають сплачуватись на території адміністративно-територіальної одиниці, що відповідає неосновному місцю обліку, щодо таких податків подає декларації (розрахунки, звіти) та виконує інші обов’язки платника податків, а контролюючий орган стосовно платника податків здійснює адміністрування таких податків, зборів (п. 7.3 розд. VII Порядку №1588).

Отже, у разі зміни податкової адреси, пов’язаної зі зміною адміністративного району, фізособа-єдинник повинна подавати декларації та сплачувати єдиний податок за попереднім місцем податкової адреси (неосновним місцем обліку) до закінчення поточного бюджетного року, а починаючи з 1 січня наступного року – за новою податковою адресою (основним місцем обліку).

Аналогічну відповідь надали податківці в Інформаційно-довідковому ресурсі «ЗІР», категорія 107.12.

Також на цю тему читайте тут.

До відома! Брошуру з іншими актуальними запитаннями-відповідями щодо застосування норм ПКУ приватними підприємцями-єдинниками розмістила ДФС у Чернівецькій області.