Зміни до додатків до форми декларації з податку на прибуток

Податківці інформують про набрання чинності з 31.07.2023 р. наказом Мінфіну від 07.06.2023 № 302 «Про затвердження Змін до додатків до форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств», з урахуванням змін, внесених наказом Мінфіну від 28.06.2023 р. № 353 «Про внесення змін до наказу Міністерства фінансів України від 07 червня 2023 року № 302» (далі – Наказ № 302). Про проект цього наказу ми повідомляли тут. 

Наказом № 302 затверджено зміни до додатків до форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств, затвердженої наказом Мінфіну від 20.10.2015 р. № 897 (у редакції наказу Мінфіну від 20.02.2023 р. № 101) (далі – Декларація). Це пов’язано, зокрема, з реалізацією положень Закону України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо платіжних послуг» від 12.01.2023 р. № 2888-IX  (далі – Закон № 2888). 

Основні зміни 

Законом № 2888 внесені зміни до Податкового кодексу України (далі – ПКУ), які стосуються, зокрема, викладення у новій редакції абз. другого пп. 141.1.3 та абз. другого пп. 141.1.4 ПКУ, якими визначено різниці для коригування страховиком фінрезультату до оподаткування щодо: 

• збільшення фінрезультату до оподаткування на позитивну різницю між приростом (убутком) сформованих у відповідному звітному періоді відповідно до МСФЗ страховими резервами, крім тих, що не впливають на формування фінрезультату до оподаткування страховика (за вирахуванням прав вимоги до перестраховиків у страхових резервах), та приростом (убутком) відповідних резервів, розрахованих за методикою, визначеною НБУ (за вирахуванням прав вимоги до перестраховиків у страхових резервах); 
• зменшення фінрезультату до оподаткування на від’ємну різницю між приростом (убутком) сформованих у відповідному звітному періоді відповідно до МСФЗ страховими резервами, крім тих, що не впливають на формування фінрезультату до оподаткування страховика (за вирахуванням прав вимоги до перестраховиків у страхових резервах), та приростом (убутком) відповідних резервів, розрахованих за методикою, визначеною НБУ (за вирахуванням прав вимоги до перестраховиків у страхових резервах). 

У зв’язку з цими змінами викладено у новій редакції назви різниць у рядках 4.1.1 та 4.2.1 додатка PI до рядка 03 PI Декларації. 

Технічні уточнення у додатках 

Також у показники та примітки додатків до Декларації внесені зміни, які стосуються технічних уточнень, зокрема: 

• примітку «8» додатка ТЦ до Декларації уточнено в частині відображення показників сумарних значень граф 17 та 19 додатка ТЦ (суми коригування при продажу (придбанні) товарів (робіт, послуг) також у графі 3 рядків 37 та 38 додатка ДІЯ до Декларації; 
• у додатку КІК до рядка 06.1 КІК Декларації (далі – додаток КІК): 

- виключено рядок із зазначенням звітних (податкових) періодів: 1 квартал, півріччя, три квартали, рік, оскільки податок на прибуток контрольованої іноземної компанії визначається за звітний (податковий) рік із поданням додатка KIK; 

- внесені зміни у рядок 06 додатка КІК в частині уточнення формули, що використовується для розрахунку цього показника; 

• уточнено примітки «1» та «2» у додатку ДІЯ до рядка 06.3 ДІЯ Декларації (далі – додаток ДІЯ) щодо відповідності показників, відображених у графах 3 рядків 37 та 38 додатка ДІЯ сумарним значенням граф 17 та 19 додатка ТЦ до Декларації. 

Коли вперше звітувати за оновленою формою? 

Якщо в результаті зміни правил оподаткування змінюються форми податкової звітності, до визначення нових форм декларацій (розрахунків), які набирають чинності для складання звітності за податковий період, що настає за податковим періодом, у якому відбулося їх оприлюднення, є чинними форми декларацій (розрахунків), чинні до такого визначення. Це передбачено п. 46.6 ПКУ. 

Отже, платники податку на прибуток матимуть змогу подати Декларацію за оновленою формою, починаючи зі звітного (податкового) періоду – 2023 рік. 

Про це повідомили податківці ГУ ДПС в Одеській області.  

Нагадуємо користувачам M.E.Doc, що з 01.07.2023 р. чинними є наступні форми декларацій з податку на прибуток (наказ Мінфіну від 20.02.2023 р. № 101): 

• J0100124 Податкова декларація з податку на прибуток підприємств; 
• F0100724 Податкова декларація з податку на прибуток підприємств;
• J0100524 Податкова декларація з податку на прибуток підприємств (для виробників сільськогосподарської продукції); 
• J0100924 Податкова декларація з податку на прибуток підприємств (для інститутів спільного інвестування).