Чи дозволено здавати виручку напряму надавачам платіжних послуг без її оприбуткування в касі?

Готівка, яка надходить до кас, повинна своєчасно та в повній сумі оприбутковуватися. Це визначено пп. 2 п. 58 розд. VI Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого постановою Нацбанку України від 29 грудня 2017 року № 148 (далі – Положення № 148). 

Суб'єкти господарювання (далі - СГ) та їхні відокремлені підрозділи, які здійснюють готівкові розрахунки з використанням РРО та ведуть касову книгу, вважають готівку оприбуткованою, якщо вона повністю відображена в касовій книзі на підставі прибуткових касових ордерів (п. 11 розд. ІІ Положення № 148).  

Для відокремлених підрозділів, які здійснюють готівкові розрахунки через РРО без ведення касової книги, оприбуткуванням готівки вважається зберігання щоденних Z-звітів в електронній формі протягом строку, визначеного п. 44.3 Податкового кодексу України (далі – ПКУ), та внесення даних з них до КОРО (за її наявності).  

При цьому, місце і спосіб зберігання таких звітів в електронній формі визначає СГ. 

Для відокремлених підрозділів, які здійснюють готівкові розрахунки через ПРРО без касової книги, оприбуткуванням готівки вважається щоденне формування фіскальних звітних чеків (Z-звітів) у паперовій та/або електронній формі та їх передача до фіскального сервера засобами телекомунікацій, а також надсилання електронних розрахункових документів і повідомлень для реєстрації та довгострокового зберігання. 

Оприбуткуванням готівки в касах СГ, які проводять готівкові розрахунки із застосуванням КОРО без застосування РРО, є занесення даних розрахункових квитанцій до КОРО. 

ФОП здійснюють оприбуткування та облік отриманих доходів у книзі обліку доходів і витрат або в довільній формі, шляхом щомісячного відображення доходів відповідно до вимог ПКУ. 

Згідно з п. 12 розд. ІІ Положення № 148 СГ зобов’язане розробити та затвердити внутрішнім документом порядок оприбуткування готівки в касі, у якому максимально врахувати особливості роботи як СГ, так і його відокремлених підрозділів. 

Для відокремлених підрозділів порядок оприбуткування готівки в касі встановлюється та доводиться внутрішніми документами головного підприємства. Розроблений порядок повинен відповідати вимогам Положення № 148 та не суперечити законодавству України. 

Відповідно до вимог Положення № 148, СГ повинен внутрішнім документом визначити місце, спосіб і формат зберігання щоденних фіскальних звітних чеків (Z-звітів) у електронній формі відокремленими підрозділами. Формат зберігання має забезпечувати можливість візуального перегляду таких звітів представниками податкового органу. Також необхідно призначити відповідальну особу за їх зберігання. 

Касир здійснює записи в касовій книзі за операціями одержання або видачі готівки за кожним касовим ордером і видатковою відомістю в день її надходження або видачі. За відсутності руху готівки в касі протягом робочого дня записи в касовій книзі в цей день не здійснюються. 

Згідно з абз. четвертим п. 39 розд. IV Положення № 148, відокремлені підрозділи СГ, а також страхові агенти, брокери та розповсюджувачі лотерей, які здійснюють готівкові розрахунки із застосуванням РРО та/або розрахункової книжки і ведуть КОРО, не ведуть касову книгу, якщо не здійснюють операцій з приймання чи видачі готівки за касовими ордерами. 

Одночасно слід зазначити, що готівкова виручка (готівка), що перевищує самостійно встановлений ліміт каси, здається СГ для її зарахування на власні рахунки таких СГ, відкриті ними в надавачів платіжних послуг. Відокремлені підрозділи СГ мають право здавати готівкову виручку (готівку) безпосередньо до кас юридичних осіб або надавачів платіжних послуг, комерційних агентів із приймання готівки для її переказу і зарахування на відповідні рахунки юридичних осіб (абз. першим п. 15 розд. ІІ Положення № 148). 

Видача готівки з каси для здавання її до банку оформляються відповідними касовими ордерами (прибутковим або видатковим) з відображенням такої касової операції в касовій книзі (п. 29 розд. III Положення № 148) . 

Отже, відокремлені підрозділи, які застосовують РРО/ПРРО або РК та ведуть КОРО, мають право передавати готівкову виручку безпосередньо надавачам платіжних послуг або комерційним агентам через інкасаторів без попереднього оприбуткування цієї готівки в касі установи чи підприємства. 

Таке роз'яснення розміщено на Інформаційно-довідковому ресурсі “ЗІР”, категорія 109.15. 

Про встановлений ліміт каси та строки здавання виручки читайте в Блозі бухгалтера, в Інформері програми M.E.Doc та на нашому Telegram-каналі.