Чи застосовуються до СГ штрафні санкції у випадку несвоєчасного перерахування (неперерахування) ЄСВ з вини банку?

Контролюючі органи застосовують до банків фінансові санкції, зокрема:

• за несвоєчасне перерахування або несвоєчасне зарахування банками на рахунки контролюючих органів сум єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (далі - ЄСВ), фінансових санкцій, контролюючими органами нараховується пеня з розрахунку 0,1% зазначених сум, розрахована за кожний день прострочення їх перерахування (зарахування), та накладається штраф у розмірі 10% своєчасно не зарахованих (неперерахованих) сум.

Ці вимоги визначені ч. 12 ст. 25 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» від 08 липня 2010 року № 2464-VI (далі - Закон № 2464).

Слід зазначити, що фінансові санкції до СГ за несплату (неперерахування) або несвоєчасну сплату (несвоєчасне перерахування) ЄСВ визначено ч. 11 ст. 25 Закону № 2464, яка не передбачає застосування контролюючим органом до СГ штрафних санкцій у випадку несвоєчасного перерахування (неперерахування) ЄСВ з вини банку.

Банк зобов’язаний виконати доручення клієнта, що міститься в розрахунковому документі, який надійшов протягом операційного часу банку, в день його надходження. У разі надходження розрахункового документа клієнта до обслуговуючого банку після закінчення операційного часу банк зобов’язаний виконати доручення клієнта, що міститься в цьому розрахунковому документі, не пізніше наступного робочого дня.

Ці вимоги визначено абз. першим та другим п. 8.1 ст. 8 Закону України від 05 квітня 2001 року № 2346-ІІІ «Про платіжні системи та переказ коштів в Україні» (далі - Закон № 2346).

Поряд з тим, відповідно до п. 129.6 Податкового кодексу України (далі - ПКУ) за порушення строку зарахування податків до бюджетів або державних цільових фондів, установлених Законом № 2346-ІІІ з вини банку, казначейства, установи - учасника платіжної системи, еквайра такий банк/орган сплачує пеню за кожний день прострочення, включаючи день сплати, та штрафи у розмірах, встановлених ПКУ.

Не вважається порушенням строку перерахування податків, зборів, платежів з вини банку порушення, вчинене внаслідок регулювання НБУ економічних нормативів такого банку, що призводить до нестачі вільного залишку коштів на такому кореспондентському рахунку, крім випадків, коли банк повернув платіжні доручення без виконання або платник податків звернувся до банку, що віднесений до категорії неплатоспроможних, та ініціювання сплати коштів не було завершене (п. 129.7 ПКУ).

Якщо у майбутньому банк або його правонаступники відновлюють платоспроможність, відлік строку зарахування податків, зборів та інших платежів розпочинається з моменту такого відновлення.

Отже, у випадку несвоєчасного перерахування (неперерахування) ЄСВ з вини банку СГ повинен надати до контролюючого органу заяву з копіями платіжних документів, що засвідчують факт подання їх до установи банку. При цьому контролюючий орган не застосовує до такого суб’єкта господарювання штрафні санкції та/або пеню.

Таке роз'яснення розміщено на Інформаційно-довідковому ресурсі “ЗІР”, категорія 201.08.

Більше корисних новин читайте у Блозі бухгалтера, в Інформері програми M.E.Doc, а також на нашому Telegram-каналі.