Дата складання РК_РЕЗ_3

Нагадаємо, що режим експортного забезпечення (далі - РЕЗ) запроваджено до операцій з експорту окремих видів товарів і діє з 01.12.2024 р. Докладніше про це – тут.   

Особливості оподаткування ПДВ операцій з вивезення за межі митної території України у митному режимі експорту товарів, до яких застосовано РЕЗ, передбачені п. 97 підрозд. 2 розд. ХХ Податкового кодексу України (далі – ПКУ). 

Після завершення розрахунків за відповідною операцією з експорту окремих видів товарів платник податків складає розрахунок коригування на підставі пп. «в» п. 97.4 п. 97 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ для застосування нульової ставки (абз.4 пп.97.3 п.97 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ). 

Банк протягом трьох робочих днів, наступних за днем завершення розрахунків за відповідною операцією з експорту окремих видів товарів, передає до ДПС повідомлення про таке завершення у вигляді електронного документа з дотриманням вимог законів України «Про електронні документи та електронний документообіг» та «Про електронну ідентифікацію та електронні довірчі послуги» (абз. 5 пп.97.3 п.97 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ).      

Порядок подання банками до ДПС Повідомлення про завершення розрахунків платників податків за відповідними операціями з експорту товарів, до яких застосовано РЕЗ (далі – Повідомлення), затверджено наказом Мінфіну від 09.10.2023 р. № 535. 

ДПС не пізніше наступного робочого дня після отримання від банку Повідомлення надсилає його платнику податку до електронного кабінету. 

Складання розрахунку коригування після завершення розрахунків за відповідною операцією з експорту окремих видів товарів (далі – РК_РЕЗ_3) здійснюється у звʼязку з приведенням розміру ставки, застосованої відповідно до пп. 97.2 п. 97 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ, у відповідність з розміром ставки, визначеної пп. «б» п. 193.1 ПКУ (нульова ставка), – після завершення розрахунків за відповідною операцією з експорту окремих видів товарів та за умови, що такий розрахунок коригування передбачає коригування виключно ставки податку і нарахованої суми податку, складається та підлягає реєстрації в ЄРПН розрахунок коригування (пп. «в» пп. 97.4 п. 97 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ). 

Підставою для складання РК_РЕЗ_3 є наявність Повідомлення в електронному кабінеті. 

Таким чином, РК_РЕЗ_3 складається не раніше дати розміщення Повідомлення в електронному кабінеті платника податку. 

Таке роз'яснення надано на Інформаційно-довідковому ресурсі “ЗІР”, категорія 101.29. 

Про особливості здійснення та оподаткування ПДВ операцій з експорту окремих видів товарів, про дату складання ПН при РЕЗ, читайте в Блозі бухгалтера, в Інформері програми M.E.Doc та на нашому Telegram-каналі.