вгору
ДПСУ в інформаційному листі №10 пояснює практичні аспекти виконання вимог п. 71 підрозд. 2 розділу ХХ Податкового кодексу України (далі - ПКУ), зокрема, щодо особливостей складання податкових накладних (далі - ПН) та дати складання нової ПН після складання РК до ПН, що були складені з 17.03.2020р. на операції з постачання товарів, необхідних для виконання заходів, спрямованих на запобігання виникненню і поширенню коронавірусної хвороби.
Нагадаємо нашим користувачам, що Законом № 540 були внесені зміни до п. 71 підрозд. 2 розділу ХХ ПКУ, яким, зокрема, передбачається звільнення від оподаткування ПДВ.
Крім того, постановою КМУ від 20.03.2020 року № 224, затверджено перелік товарів, які звільнені від оподаткування ПДВ (далі – Перелік №224).
Які особливості складання ПН за операціями з постачання товарів, включених до Переліку №224?
При складанні ПН за операціями з постачання товарів, які включені до Переліку № 224:
Більш докладніше про нові Довідники у матеріалі.
У випадку, якщо у платника відсутня можливість зареєструвати в ЄРПН ПН з зазначенням у графі 9 такої накладної коду пільги 14060544, то в такому випадку платник податку у графі 9 має можливість поставити умовний код "99999999".
У разі одночасного постачання товарів, включених до Переліку № 224 (операції з постачання яких звільняються від оподаткування), та будь-яких інших товарів та послуг, операції з постачання яких підлягають оподаткуванню за ставкою ПДВ 7% або 20 %, платник податку має складати окремі ПН для постачання товарів в межах оподатковуваних та звільнених від оподаткування ПДВ операцій, адже одночасного відображення у одній ПН цих двох типів операцій не передбачено.
Нагадаємо, що в програмі M.E.Doc реалізована форма податкової накладної (ідентифікатор форми - J(F)1201010).
Як у програмі M.E.Doc відображається заповнення коду пільги 14060544 (Рис. 1) та код "99999999" (Рис.2), дивіться нижче.
Рис.1
Рис.2
Якою датою складається нова ПН після складання РК до ПН, що були складені з 17.03.2020р. на операції з постачання товарів, включених до Переліку №224?
ПН, яка складається разом з РК на заміну ПН, що була складена з 17.03.2020 р. на операцію з постачання товарів з Переліку № 224, складається на дату здійснення першої події.
Тобто, дати складання ПН, складеної з 17.03.2020 р. на операцію з постачання товарів з Переліку № 224 з нарахуванням суми ПДВ, та ПН, складеної на цю ж операцію з зазначенням пільги з оподаткування, не повинні відрізнятися.
Про те, якою вважати дату виникнення податкового зобов'язання: дату складання чи дату підписання, читайте у Блозі бухгалтера та в розділі Інформер програми M.E.Doс. Також долучайтеся до нашого Telegram-каналу.