Особливості складання ПН за операціями постачання ліків

ДПСУ в інформаційному листі №10 пояснює практичні аспекти виконання вимог п. 71 підрозд. 2 розділу ХХ Податкового кодексу України (далі - ПКУ), зокрема, щодо особливостей складання податкових накладних (далі - ПН) та дати складання нової ПН після складання РК до ПН, що були складені з 17.03.2020р. на операції з постачання товарів, необхідних для виконання заходів, спрямованих на запобігання виникненню і поширенню коронавірусної хвороби.

Нагадаємо нашим користувачам, що Законом № 540 були внесені зміни до п. 71 підрозд. 2 розділу ХХ ПКУ, яким, зокрема, передбачається звільнення від оподаткування ПДВ. 

Крім того, постановою КМУ від 20.03.2020 року № 224, затверджено перелік товарів, які звільнені від оподаткування ПДВ (далі – Перелік №224).

Які особливості складання ПН за операціями з постачання товарів, включених до Переліку №224?

При складанні ПН за операціями з постачання товарів, які включені до Переліку № 224:

• у верхній лівій частині податкової накладної у графі "Складена на операції, звільнені від оподаткування" робиться помітка "Без ПДВ";
• у графі 8 розділу Б (таблична частина) податкової накладної вказується код ставки податку "903";
• у графі 9 зазначається код пільги, визначений Довідником пільг, наданих чинним законодавством по сплаті податків, зборів, інших обов'язкових платежів (далі – Довідник), який розміщено на сайті ДПСУ. Згідно з Довідником № 98/2, складеним за станом на 02.02.2020 р., для операцій з постачання товарів, включених до Переліку № 224, застосовується код пільги 14060544.

Більш докладніше про нові Довідники у матеріалі.

У випадку, якщо у платника відсутня можливість зареєструвати в ЄРПН ПН з зазначенням у графі 9 такої накладної коду пільги 14060544, то в такому випадку платник податку у графі 9 має можливість поставити умовний код "99999999".

У разі одночасного постачання товарів, включених до Переліку № 224 (операції з постачання яких звільняються від оподаткування), та будь-яких інших товарів та послуг, операції з постачання яких підлягають оподаткуванню за ставкою ПДВ 7% або 20 %, платник податку має складати окремі ПН для постачання товарів в межах оподатковуваних та звільнених від оподаткування ПДВ операцій, адже одночасного відображення у одній ПН цих двох типів операцій не передбачено.

Нагадаємо, що в програмі M.E.Doc реалізована форма податкової накладної (ідентифікатор форми - J(F)1201010).

Як у програмі M.E.Doc відображається заповнення коду пільги 14060544 (Рис. 1) та код "99999999" (Рис.2), дивіться нижче.

Рис.1

Рис.2

Якою датою складається нова ПН після складання РК до ПН, що були складені з 17.03.2020р. на операції з постачання товарів, включених до Переліку №224?

ПН, яка складається разом з РК на заміну ПН, що була складена з 17.03.2020 р. на операцію з постачання товарів з Переліку № 224, складається на дату здійснення першої події.

Тобто, дати складання ПН, складеної з 17.03.2020 р. на операцію з постачання товарів з Переліку № 224 з нарахуванням суми ПДВ, та ПН, складеної на цю ж операцію з зазначенням пільги з оподаткування, не повинні відрізнятися.

Про те, якою вважати дату виникнення податкового зобов'язання: дату складання чи дату підписання, читайте у Блозі бухгалтера та в розділі Інформер програми M.E.Doс. Також долучайтеся до нашого Telegram-каналу.