Податки за межами України не сплачувались: який документ повинна надати ДПС фізособа-резидент, яка отримала іноземні доходи?

Об’єктом оподаткування резидента є, зокрема, іноземні доходи – доходи (прибуток), отримані з джерел за межами України. Це визначено пп. 163.1.3 Податкового кодексу України (далі – ПКУ). 

Під доходами, отриманими з джерел за межами України, слід розуміти будь-який дохід, отриманий резидентами, у т. ч. від будь-яких видів їх діяльності за межами митної території України, включаючи проценти, дивіденди, роялті та будь-які інші види пасивних доходів, спадщину, подарунки, виграші, призи, доходи від виконання робіт (надання послуг) за цивільно-правовими та трудовими договорами, від надання резидентам в оренду (користування) майна, розташованого за межами України, включаючи рухомий склад транспорту, приписаного до розташованих за межами України портів, доходи від продажу майна, розташованого за межами України, дохід від відчуження інвестиційних активів, у т. ч. корпоративних прав, цінних паперів тощо; інші доходи від будь-яких видів діяльності за межами митної території України або територій, непідконтрольних контролюючим органам (пп. 14.1.55 ПКУ). 

Оподаткування іноземних доходів 

Порядок оподаткування іноземних доходів визначений п. 170.11 ПКУ. Якщо джерело виплат будь-яких оподатковуваних доходів є іноземним, сума такого доходу включається до загального річного оподатковуваного доходу платника податку – отримувача, який зобов’язаний подати річну податкову декларацію, та оподатковується за ставкою 18%, крім випадків, визначених пп. 170.11.1 ПКУ.  

Абзацом першим пп. «в» п. 176.1 ПКУ встановлено, що платники податків зобов’язані подавати податкову декларацію за встановленою формою у визначені строки у випадках, коли згідно з нормами ПКУ таке подання є обов’язковим. 

Форма податкової декларації про майновий стан і доходи та Інструкція щодо заповнення податкової декларації про майновий стан і доходи (далі – Інструкція) затверджені наказом Мінфіну від 02.10.2015 р. № 859. 

Так, згідно з пп. 12 розд. ІІІ Інструкції доходи, отримані з джерел за межами України, відображаються у рядку 10.10 податкової декларації. 

Доходи, отримані у вигляді валютних цінностей або інших активів (вартість яких виражена в інвалюті або міжнародних розрахункових одиницях), перераховуються у гривнях за валютним курсом НБУ, що діє на момент нарахування (отримання) таких доходів (п. 164.4 ПКУ). 

У графі 3 рядка 10.10 вказується сума іноземних доходів, перерахована у гривнях, з урахуванням норм п. 164.4 ПКУ; 

у графі 6 рядка 10.10 – сума ПДФО, що підлягає сплаті до бюджету за ставкою, визначеною ст. 167 ПКУ; 

у графі 7 рядка 10.10 – сума військового збору, що підлягає сплаті до бюджету, розрахована за ставкою 5% об’єкта оподаткування, визначеного пп. 1 пп. 1.2 п. 16-1 підрозд. 10 розд. XX ПКУ (пп. 1 пп. 1.3 п.16-1 підрозд. 10 розд. XX ПКУ). 

Згідно з абз. першим п. 44.1 ПКУ для цілей оподаткування платники податків зобов’язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов’язаних з визначенням об’єктів оподаткування та/або податкових зобов’язань, на підставі первинних документів, регістрів бухобліку, фінансової звітності, інших документів, інформації, пов’язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством. 

Платникам податків забороняється формування показників податкової звітності, митних декларацій на підставі даних, не підтверджених документами, що визначені абз. першим п. 44.1 ПКУ. 

Відповідно до абз. другого пп. «в» п. 176.1 ПКУ на вимогу ДПС та в межах його повноважень, визначених законодавством, платники ПДФО зобов’язані пред’являти документи і відомості, пов’язані з виникненням доходу або права на отримання податкової знижки, обчисленням і сплатою ПДФО, та підтверджувати необхідними документами достовірність відомостей, зазначених у податковій декларації. 

Такими документами можуть бути: виписки з рахунків банків, трудовий договір з іноземною компанією, довідка іноземної компанії про суми нарахованої зарплати (за наявності), інвойси, договори купівлі-продажу майна, розташованого за межами України, податкова декларація з відміткою контролюючого органу іноземної держави про отримання доходів (з перекладом на українську мову, окрім англійської) тощо. 

Про це повідомили податківці у ГУ ДПС у Івано-Франківській області.  

Нагадуємо, Податкову декларацію про майновий стан і доходи зручно подати в M.E.Doc (ідентифікатор форми F0100214). 

Також читайте матеріал Фізособа отримувала іноземні доходи і сплачувала податки за межами України: який документ надати? читайте в Блозі бухгалтера, Інформері M.E.Doc та на нашому Telegram-каналі.