Щодо особливостей оподаткування у період дії воєнного стану - законопроєкт № 11416 від Уряду

У ВРУ зареєстровано урядовий законопроєкт “Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо особливостей оподаткування у період дії воєнного стану” від 18.07.2024 р. № 11416 (далі - законопроєкт № 11416). 

Законопроєкт №11416 має на меті удосконалення окремих норм Податкового кодексу України та створення у період дії воєнного стану умов для належного забезпечення функціонування економіки, а також належного наповнення дохідної частини бюджету за рахунок надходження податкових платежів. 

Законопроєктом  № 11416 пропонується внесення таких змін до ПКУ: 

• включити до переліку обов’язків платників податків обов’язку проведення інвентаризації основних засобів, товарно-матеріальних цінностей, зняття залишків товарно-матеріальних цінностей, готівки на вимогу контролюючого органу під час проведення перевірки; 

• надати права контролюючим органам бути присутніми при проведенні такої інвентаризації; 

• надати дозвіл на арешт майна платника податків у разі відмови посадовим особам контролюючого органу бути присутніми при проведенні інвентаризації; 

• припинити адміністративний арешт майна у разі виконання платником податків вимог контролюючого органу щодо проведенням такої інвентаризації; 

• запровадити листування контролюючих органів з великими платниками податків, платниками ПДВ, фінансовими агентами платниками, платниками, що набули статусу електронного резидента (е-резидента) засобами електронного зв’язку в електронній формі через електронний кабінет; 

• надати право контролюючому органу приймати рішення про відновлення у платника податків можливості виконувати свої податкові обов’язки, у разі якщо такий платник податків упродовж двох послідовних звітних (податкових) періодів виконує свої податкові обов’язки щодо подання податкової звітності, реєстрації податкових / акцизних накладних, сплати податкових зобов’язань та здійснення експортно-імпортних операцій; 

• встановити відповідність з Митним кодексом України вартісних меж щодо ввезення громадянами товарів без оподаткування ПДВ у ручній поклажі та/або у супроводжуваному багажі, а також виключити положення, які передбачають, що не є об’єктом оподаткування ПДВ операції з ввезення товарів, вартість яких не перевищує еквівалент 150 євро, крім ввезення товарів сумарна фактурна вартість яких не перевищує еквівалент 45 євро, для одного одержувача - фізичної особи в одній депеші від одного відправника фізичної особи у міжнародних поштових відправленнях або в одному вантажі експрес-перевізника від одного відправника фізичної особи у міжнародних експрес-відправленнях, за умови, що такі товари надсилаються відправником одержувачу без будь-якої оплати, призначаються для особистого чи сімейного використання одержувачем, їх характеристики і кількість не вказують на те, що вони ввозяться з будь-якою комерційною метою (ст. 191, 196 ПКУ); 

• віднести води, включаючи мінеральні та газовані, з доданням цукру чи інших підсолоджувальних або ароматичних речовин до підакцизних товарів та встановлення специфічної ставки акцизного  податку у розмірі 0,1 євро за 1 літр напою. Платниками податку будуть виробники та імпортери напоїв. Докладніше про це - ми писали тут. 

Встановити, що платниками військового збору є: 

• особи, визначені п. 162.1 ПКУ; 

• ФОП - платники єдиного податку першої - четвертої групи; 

• юридичні особи - платники податку на прибуток підприємств; 

• юридичні особи - платники єдиного податку третьої та четвертої групи. 

Щодо підвищення ставки військового збору. 

Запровадити підвищення ставки військового збору (далі - ВЗ) до доходів, визначених ст. 163 ПКУ, до 5%; 

Встановлення обов’язку сплати ВЗ: 

• юридичними особами у розмірі 1% доходу від будь-якої діяльності для платників податку на прибуток підприємств та платників єдиного податку третьої та четвертої групи; 

• у розмірі 5% в розрахунку двох мінімальних заробітних плат на місяць ФОП-єдинникам першої, другої та четвертої групи; 

• у розмірі 1% від доходу ФОП-єдинників третьої групи; 

• у розмірі 5% від вартості банківських металів юридичними та фізичними особи, які здійснюють операції з придбання у банків банківських металів; 

• у розмірі 30% від вартості реалізованих ювелірних виробів підприємствами, установами та організаціями та ФОП, які здійснюють роздрібну торгівлю ювелірними виробами із золота, платини і дорогоцінного каміння (в т. ч. виробленими із давальницької сировини); 

• у розмірі 15% від вартості набутого рухомого майна підприємствами, установами та організаціями, фізособами, які набувають право власності на легкові автомобілі, що підлягають першій державній реєстрації, крім випадків забезпечення легковими автомобілями осіб з інвалідністю згідно із законодавством; 

• у розмірі 5% від доходу з продажу нерухомого майна фізособами, якими протягом звітного податкового року здійснено продаж одного об’єкта нерухомості; 

• у розмірі 5% постачальниками електронних комунікаційних послуг, які надають послуги мобільного зв’язку, сплаченої кінцевими користувачами таких послуг. 

Встановлення обов’язку щомісячної сплати авансових внесків з податку на прибуток підприємств платниками податку, які здійснюють діяльність з роздрібної торгівлі пальним у розмірі 0,5 мінімальної заробітної плати, встановленою законом на 1 січня звітного (податкового) року, з розрахунку на 1 куб.метр резервуарів для зберігання бензину та дизельного палива та скрапленого газу, розміщених на місці роздрібної торгівлі пальним, внесеним до Єдиного реєстру ліцензіатів та місць обігу пального. 

Крім того, змінами до Закону України  «Про місцеве самоврядування в Україні» пропонується тимчасово, на період дії воєнного стану на території України, та до останнього дня календарного місяця, в якому припинено або скасовано дію воєнного стану (включно), надати сільським, селищним, міським радам права приймати рішення щодо встановлення для відповідної території мінімальної бази оподаткування ПДФО, але не менше розміру мінімальної заробітної плати, встановленої Законом, під час нарахування доходів у формі заробітної плати для місячного податкового (звітного) періоду. 

Закон набере чинності з першого числа місяця, що настає за місяцем його опублікування.