Відновлення сплати податку на прибуток загальносистемником при переході зі спецрежиму: що врахувати у фінзвітності?

Нагадуємо нашим читачам, податковими (звітними) періодами для податку на прибуток підприємств, крім випадків, передбачених п. 137.5 Податкового кодексу України (далі – ПКУ), є календарні: квартал, півріччя, три квартали, рік. При цьому податкова декларація розраховується наростаючим підсумком. Такі норми встановлені п. 137.4 Податкового кодексу України (далі – ПКУ).

Платник, який протягом календарного року перейшов на сплату єдиного податку за ставкою 2%, у разі відновлення ним у цьому ж році сплати податку на прибуток підприємств складає та подає податкову декларацію з податку на прибуток підприємств наростаючим підсумком з початку такого календарного року. При цьому, результати діяльності за періоди перебування на сплаті єдиного податку за ставкою 2% не враховуються при визначенні об’єкта оподаткування податком на прибуток підприємств, зазначеного у пп. 134.1.1 ПКУ, з урахуванням положень підрозд. 4 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ для платників податку на прибуток, які перейшли із спрощеної системи оподаткування на загальну (абз. шостий пп. 9.12 підрозд. 8 розд. ХХ ПКУ).

Виходячи з положень п. 46.2 ПКУ, платник податку на прибуток подає разом з відповідною Податковою декларацією з податку на прибуток підприємств (далі – Декларація) квартальну або річну фінзвітність у порядку, передбаченому для подання податкової декларації з урахуванням вимог ст. 137 ПКУ.

Фінансова звітність або звіт про фінансовий стан (баланс) та звіт про прибутки та збитки та інший сукупний дохід (звіт про фінансові результати) є додатком до Декларації та її невід’ємною частиною.

Відповідно до ч. 1 ст. 13 Закону Законом України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 р. № 996-XIV встановлено, що звітним періодом для складання фінзвітності є календарний рік. За результатами першого кварталу, першого півріччя, дев’яти місяців складається проміжна фінзвітність.

Поряд з цим, п. 2 Порядку подання фінансової звітності, затвердженого постановою КМУ від 28.02.2000 р. № 419, визначено, що платники податку на прибуток у визначених законом випадках подають податковим органам у порядку, передбаченому ПКУ для подання податкової декларації, проміжну (I квартал, перше півріччя, дев’ять місяців) та річну фінзвітність.

Отже, платник податку, який з 01.05.2022 р. перейшов на сплату єдиного податку за ставкою 2% та відновив сплату податку на прибуток підприємств з 01.06.2022 р., разом з Декларацією за звітний період півріччя 2022 р. подає фінзвітність, яка складається наростаючим підсумком за звітний період півріччя 2022 р., починаючи з 01.01.2022 р. по 30.06.2022 р.

 Результати діяльності за період його перебування на сплаті єдиного податку за ставкою 2% (з 01.05.2022 р. до 01.06.2022 р.) не враховуються в Декларації при визначенні об’єкта оподаткування податком на прибуток підприємств, зазначеного у пп. 134.1.1 ПКУ, з урахуванням положень підрозд. 4 розд. ХХ ПКУ для платників податку на прибуток, які перейшли із спрощеної системи оподаткування на загальну.

До відома! Платник податку може подати доповнення до такої Декларації, передбачене п. 46.4 ПКУ, з поясненнями щодо обрахованих показників податкової та фінансової звітності за відповідні періоди у довільній формі, із зазначенням про цей факт у спеціально відведеному місці в Декларації. Таке доповнення вважатиметься невід’ємною частиною Декларації. Платник податків, який подає звітність в електронній формі, подає таке доповнення в електронній формі.

Про це повідомило ГУ ДПС у Дніпропетровській області.

Про відновлення правил нарахування та сплати ПДВ для єдинників на ставці 2% після завершення воєнного стану читайте у Блозі бухгалтера, в Інформері програми M.E.Doc, а також на нашому Telegram-каналі.