Зміни до декларації з податку на прибуток підприємств

Податківці звертають увагу платників податків, що наказом Мінфіну від 20.02.2023р. № 101 (із змінами і доповненнями, внесеними наказом Мінфіну від 13.03.2023 р. № 130 – набрання чинності з 31.03.2023 р.) оновлено декларацію з податку на прибуток підприємств.

Про проект цих змін ми писали раніше тут.

Зміни у Декларації

Зокрема, доповнено показники Декларації:

• рядок 10 «Особливі відмітки» щодо подання Декларації учасником індустріального парку;
• рядок 06.4, в якому зазначається податок на прибуток з об’єктів оподаткування, визначених окремо, та заповнюється, зокрема, платниками, які застосовують особливості оподаткування, передбачені п. 142.4 Податкового кодексу України (щодо звільнення від оподаткування прибутку учасника індустріального парку, включеного до Реєстру індустріальних парків, від здійснення господарської діяльності за визначеними цим пунктом КВЕД у сферах: переробної промисловості, збирання, оброблення й видалення відходів, відновлення матеріалів).

Такі окремі об’єкти оподаткування відображаються у нових рядках Декларації:

• у рядку 06.4.1 – сума перевищення ціни, визначеної за принципом «витягнутої руки», над договірною (контрактною) вартістю реалізованих товарів (робіт, послуг) при здійсненні контрольованих операцій платником податку;
• у рядку 06.4.2 – сума перевищення договірної (контрактної) вартості придбаних товарів (робіт, послуг) над ціною, визначеною за принципом «витягнутої руки» при здійсненні контрольованих операцій платником податку.

Зміни у додатках Декларації

Додаток ТЦ до Декларації викладено в новій редакції у зв’язку з доповненням його графами 3 та 4, які заповнюються відповідно до Переліку кодів країн світу для статистичних цілей, затвердженого наказом Державної служби статистики України від 08.01.2020 року № 32.

Додаток ПП до Декларації, який заповнюється платниками, що не сплачують податок у зв’язку з отриманням податкових пільг, доповнено графою 7 (сума податкової пільги, що використана не за цільовим призначенням) та графою 8 (сума податкової пільги, що залишилась невикористаною на кінець звітного періоду).

Додаток РІ до Декларації уточнено редакцію показників рядків 4.1.22, 4.1.23, 4.2.24 та 4.2.25 стосовно особливостей визначення податкового зобов’язання з податку на прибуток підприємств платниками податку - виробниками електричної енергії за «зеленим» тарифом.

Також додаток РІ до Декларації доповнено рядком 4.2.26.

Показник рядка 7 додатка ПН до рядка 23 ПН до Декларації викладено у новій редакції відповідно до пп. «д» пп. 141.4.1 ПКУ щодо визначення доходу, отриманого нерезидентом із джерелом їх походження з України.

Нагадаємо, що Законом України від 20.09.2022 р. № 2600-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо оподаткування операцій з об’єктами нерухомого майна, які будуть споруджені в майбутньому» ст. 141 ПКУ доповнено пунктом 141.12, яким передбачено особливості оподаткування операцій із першого продажу за договорами купівлі-продажу неподільного житлового об’єкта незавершеного будівництва  майбутнього об’єкта житлової нерухомості.

У зв’язку з цими змінами додаток РІ до Декларації доповнено новими рядками 4.1.4.2, 4.1.4.3, 4.2.3.1 та 4.2.3.2, в яких передбачається визначення різниць за такими операціями.

Крім, цього Додаток РІ до Декларації доповнено новими рядками 4.2.27,4.2.28 та 4.1.24 для відображення різниць щодо коригування фінансового результату до оподаткування, зокрема на суму нарахованих доходів (витрат) від операцій, пов’язаних із отриманням об’єктів права власності Російської Федерації та її резидентів, врахованих у фінансовому результаті до оподаткування.

Також Декларацію доповнено додатком ОВ, в якому платники податку на прибуток підприємств, які здійснюють діяльність із торгівлі валютними цінностями у готівковій формі, розраховують суму таких авансових внесків.

Додаток ЗП до Декларації доповнено рядком 16.5, в якому відображається сума нарахованих та сплачених авансових внесків із пунктів обміну Іноземних валют, що зменшує податкові зобов’язання з податку на прибуток підприємств (рядок 16).

Оновлено додаток ВП до рядків 26-29, 31-33, 35.  

З якого періоду подавати нову форму декларації?

Положеннями п. 46.6 ПКУ передбачено, якщо в результаті зміни правил оподаткування змінюються форми податкової звітності, до визначення нових форм декларацій (розрахунків), які набирають чинності для складання звітності за податковий період, що настає за податковим періодом, у якому відбулося їх оприлюднення, є чинними форми декларацій (розрахунків), чинні до такого визначення.

Таким чином, Декларація за оновленою формою подається починаючи зі звітного періоду – півріччя 2023 року.

Про це повідомлено на сайті ГУ ДПС у Черкаській області.