Блокування ПН/РК: критерії ризиковості та позитивної історії платника

Сьогодні, 22 березня, Мінфін погодив критерії, напрацьовані ДФС:

- критерії ризиковості;

- позитивна історія платника.

Докладно про блокування ПН/РК читайте на нашому сайті.

Також дивіться алгоритм блокування ПН/РК від ДФС.

Критерії ризиковості платника податку

Ризиковість платника податку може бути визначено у разі виконання хоча б одного із таких критеріїв:

1. платника податку зареєстровано (перереєстровано) на недійсні (втрачені, загублені) та підроблені документи;

2. платника податку зареєстровано (перереєстровано) фізичними особами з подальшою передачею (оформленням) у володіння чи управління підставним (неіснуючим), померлим, безвісти зниклим особам;

3. платника податку зареєстровано (перереєстровано) фізичними особами, що не мали наміру провадити фінансово-господарську діяльність або реалізовувати повноваження;

4. платника податку зареєстровано (перереєстровано) та проваджено фінансово-господарську діяльність без відома та згоди його засновників та призначених у законному порядку керівників;

5. наявний обвинувальний вирок суду у відношенні посадової особи (посадових осіб) платника податку за ст. 205 Кримінального кодексу;

Крім цього існують ще ознаки ризиковості, при яких платник податків виноситься на розгляд Комісії і вноситься у перелік ризикових платників:

- платник податку зареєстрований (перереєстрований) за адресою, що знаходиться на непідконтрольній території України (зона АТО, Крим);

- дата реєстрації платником ПДВ не перевищує трьох місяців з дати такої реєстрації;

- платник податку - юридична особа, який не має відкритих рахунків у банківських установах, окрім рахунків в органах державної казначейської служби України (крім бюджетних установ);

- платник податку, посадова особа та/або засновник якого був посадовою особою та/або засновником суб’єкта господарювання, якого ліквідовано за процедурою банкрутства протягом останніх трьох років;

- платником податку на прибуток не подано контролюючому органу фінансову звітність за останній звітній період;

- наявна податкова інформація, що свідчить про наявність ознак здійснення ризикових операцій платником.

Критерії ризиковості здійснення операцій

Податкові накладні/розрахунки коригування, складені платниками податку, перевіряються на відповідність ознакам ризиковості здійснення операцій:

1.Невідповідність обсягу постачання товару/послуги до залишку такого товару/послуги на складі та перевищення відсоткового рівня ризикового товару (більше 75%), визначеного відповідно до податкового навантаження.

Зверніть увагу! Наразі діє Перелік кодів товарів згідно з УКТ ЗЕД, затверджений наказом ДФСУ від 30.06.2017 р. № 461.

2. Відсутність ліцензій по підакцизним товарам, які зазначені у податковій накладній, поданій на реєстрацію.

3. Відсутність на дату складання ПН/РК відомостей (актуального запису) у Реєстрі платників акцизного податку з реалізації пального щодо суб’єкта господарювання, який реєструє податкову накладну на пальне.

4. Зупинення реєстрації розрахунків коригування, складених у разі зміни номенклатури товару/послуги.

Критерії позитивної історії

Розрахунок критеріїв для визначення позитивної податкової історії платника податків здійснюється відповідно до показників та коефіцієнтів:

- обсяг постачання в поточному місяці не перевищує 150 тисяч гривень на одного покупця-платника податку;

- 50 % загального обсягу постачання товарів/послуг за останні 6 місяців неплатнику ПДВ;

- торгівля однаковими товарами/послугами;

- залишкова вартість основник засобів для платників податку на прибуток складає більше 1 млн. грн.

- наявність власних орендованих земельних ділянок становить понад 200 га включно або наявність орендованих земельних ділянок комунальної та/або державної власності площею не менше 0,5 га (станом на 01.01.2018 р.), що задекларовані до 20.02.2018 р.;

- сплата ЄСВ на одного працюючого перевищує суму ЄСВ з мінімальної заробітної платні в 1,5 рази за останні 12 місяців при умові, що з 01.01.2017 року керівник та/або засновник не змінювались;

- загальна сума сплачених у попередньому звітному році сум ЄСВ та податків і зборів (крім суми ПДВ, сплаченої при ввезенні товарів на митну територію України) становить більше 5 мільйонів гривень.