Як задекларувати бюджетне відшкодування з ПДВ?

Платники ПДВ, які мають право на бюджетне відшкодування відповідно до ст. 200 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) та подали заяву про повернення суми бюджетного відшкодування, отримують його у разі узгодження контролюючим органом заявленої суми бюджетного відшкодування за результатами перевірки, зокрема, камеральної (п. 200.10 ПКУ).

Нагадаємо, Порядок заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість затверджений наказом Мінфіну від 28.01.2016 № 21 (далі Порядок – № 21). Згідно з п. 9 розд. III Порядку № 21 визначено, що у складі податкової декларації з ПДВ (далі – декларація) подаються передбачені Порядком № 21 додатки (якщо заповнюються дані у відповідних рядках декларації).

Сума від’ємного значення, що не перевищує суми, обчисленої відповідно до п. 200-1.3 ПКУ на момент подання декларації (ряд. 19 – ряд. 19.1), з ряд. 20 декларації:

• зараховується у зменшення суми податкового боргу, що виник за попередні звітні (податкові) періоди (у т. ч.  розстроченого або відстроченого відповідно до ПКУ) (відображається у ряд. 20.1 декларації);
• підлягає бюджетному відшкодуванню (відображається у ряд. 20.2 декларації):

- на рахунок платника ПДВ у банку (відображається у ряд. 20.2.1 декларації)

- та/або у рахунок сплати грошових зобов’язань або погашення податкового боргу з інших платежів, що сплачуються до Держбюджету України (відображається у ряд. 20.2.2 декларації).

Залишок від’ємного значення після вирахування суми податкового боргу та суми бюджетного відшкодування (ряд. 20 – ряд. 20.1 – ряд. 20.2) відображається у ряд. 20.3 декларації «Сума від’ємного значення, що не перевищує суму, обчислену відповідно до п. 200-1.3 ст. 200-1 ПКУ на момент подання податкової декларації, яка зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду».

Якщо у майбутніх податкових періодах (з урахуванням строків давності, визначених ст. 102 ПКУ) платник податків самостійно (у т. ч. за результатами електронної перевірки) виявляє помилки, що містяться у раніше поданій ним податковій декларації (крім обмежень, визначених ст. 50 ПКУ), він зобов’язаний надіслати уточнюючий розрахунок до такої податкової декларації за формою чинного на час подання уточнюючого розрахунку (п. 50.1 ПКУ).

У випадку, якщо платник ПДВ бажає змінити задекларовану суму від’ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду, на бюджетне відшкодування ПДВ на рахунок платника у банку або зарахувати у зменшення суми податкового боргу, це не може розцінюватися як виправлення помилки. А, отже, немає підстав для подання уточнюючого розрахунку.

Таким чином, суму ПДВ, що підлягає бюджетному відшкодуванню на рахунок платника у банку, платник ПДВ має право задекларувати виключно у ряд. 20.2.1 податкової декларації з ПДВ звітного (податкового) періоду.

Сума від’ємного значення, що зараховується у зменшення суми податкового боргу з ПДВ відображається у ряд. 20.1 податкової декларації з ПДВ звітного (податкового) періоду.

Про це повідомило ГУ ДФС у Дніпропетровській області.

Аналогічну відповідь розміщено в Інформаційно-довідковому ресурсі «ЗІР», категорія 101.25.

Про алгоритм заповнення додатка 3 «Розрахунок суми бюджетного відшкодування» (ДЗ) до декларації з ПДВ та про подання заяви на отримання бюджетного відшкодування – читайте у Блозі бухгалтера.

Нагадуємо нашим користувачам, що ідентифікатор декларації з ПДВ у М.E.Doc – J(F)0200120, додатку 3 до неї – J0200620, F0200520; заяви на отримання бюджетного відшкодування ПДВ (додаток 4) – J(F)0299820.