Авансовий внесок при виплаті дивідендів: розрахунок бази оподаткування

Відповідно до пп. 57.1-1. 2 Податкового кодексу України (далі – ПКУ):

• авансовий внесок розраховують із суми перевищення дивідендів, що підлягають виплаті, над значенням об’єкта оподаткування за відповідний податковий (звітний) рік, за результатами якого виплачують дивіденди, грошове зобов’язання щодо якого погашене;
• за наявності непогашеного грошового зобов’язання авансовий внесок розраховують зі всієї суми дивідендів, що підлягають виплаті;
• авансовий внесок обчислюють за ставкою, встановленою п. 136.1 ПКУ (18%);
• сума дивідендів, що підлягає виплаті, не зменшується на суму авансового внеску.

Тобто, для розрахунку суми перевищення дивідендів, що підлягають виплаті, над об’єктом оподаткування податком на прибуток враховується значення об’єкта оподаткування (рядок 04 декларації з податку на прибуток) за рік, за який виплачують дивіденди.

Про це повідомило ГУ ДПС у Дніпропетровській області.

Про особливості сплати податку на прибуток при виплаті дивідендів – в Інформлисті №6/2022 від ДПС читайте в Блозі бухгалтера, в Інформері програми M.E.Doc та на нашому Telegram-каналі.