Чи може контролююча особа відкликати помилково поданий скорочений Звіт про КІК?

Нагадаємо, контрольованою іноземною компанією (далі - КІК) визнається будь-яка юридична особа, зареєстрована в іноземній державі або території, яка визнається такою, що знаходиться під контролем фізичної особи - резидента України або юридичної особи - резидента України відповідно до правил, визначених Податковим кодексом України (далі - ПКУ). 

Для цілей податкового контролю за оподаткуванням прибутку КІК звітним (податковим) періодом є календарний рік або інший звітний період КІК, що закінчується протягом календарного року (пп. 39-2.5.1 ПКУ). 

Вимоги щодо складання та подання Звіту про КІК встановлено п. 39-2.5 ПКУ встановлені .  

Зокрема, передбачено, що контролюючі особи зобов’язані подавати Звіт про КІК до контролюючого органу одночасно з поданням річної декларації про майновий стан і доходи або податкової декларації з податку на прибуток підприємств за відповідний календарний рік засобами електронного зв’язку в електронній формі з дотриманням вимог законів України «Про електронні документи та електронний документообіг» від 22.05.2003 р. № 851-ІV  та «Про електронну ідентифікацію та електронні довірчі послуги» від 05.10.2017 р. № 2155-VIII. 

До Звіту про КІК в обов’язковому порядку додаються завірені належним чином копії фінансової звітності КІК, що підтверджують розмір прибутку КІК за звітний (податковий) рік. 

Отже, контролююча особа зобов’язана подати Звіт про КІК одночасно з поданням річної декларації про майновий стан і доходи за відповідний календарний рік. 

У разі якщо контролююча особа не має можливості забезпечити складання фінансової звітності КІК та/або здійснення розрахунку скоригованого прибутку КІК до дати граничного строку подання річної декларації про майновий стан і доходи або податкової декларації з податку на прибуток підприємств, така контролююча особа подає Звіт про КІК за скороченою формою, який містить лише відомості, передбачені пп. «а» - «в» пп. 39-2.5.3 ПКУ. 

Зверніть увагу! У випадку подання Звіту про КІК за скороченою формою контролююча особа зобов’язана подати повний Звіт про КІК до кінця календарного року, наступного за звітним (податковим) роком. 

При цьому, якщо загальний оподатковуваний дохід, об’єкт оподаткування податком на прибуток підприємств контролюючої особи збільшується, така особа до кінця календарного року, наступного за звітним (податковим) роком, подає уточнюючу річну декларацію про майновий стан і доходи або податкову декларацію з податку на прибуток підприємств. 

Таким чином, законодавством не передбачено процедуру відкликання помилково поданого скороченого Звіту про КІК та визнання його недійсним.  

Разом з тим, контролююча особа має право подати інформаційний лист до територіального органу ДПСУ з обґрунтованим поясненням щодо помилкового подання Звіту про КІК. 

Таке роз'яснення розміщено на Інформаційно-довідковому ресурсі “ЗІР”, категорія 103.29.  

Про те, хто є контролюючою особою, якщо КІК у спільній власності кількох осіб та чи оштрафують протягом воєнного стану, якщо контролююча особа не подала звіт про КІК, читайте в Блозі бухгалтера, в Інформері програми M.E.Doc та на нашому Telegram-каналі.