Декларація з податку на прибуток за угодою про розподіл продукції: Мінфін затвердив форму

Мінфін наказом від 09.06.2021 р. № 332 затвердив окрему форму декларації з податку на прибуток підприємств за угодою про розподіл продукції. Передбачено, що декларація може бути звітною, звітною новою та уточнюючою.

У формі декларації є основна частина та шість додатків. Це такі додатки:

• Додаток ПВ до рядка 02 декларації;
• Додаток ПН до рядка 07 ПН декларації;
• Додаток КВ до рядка 03 КВ декларації;
• Додаток АМ до рядка 02.2.2 АМ додатка ПВ до рядка 02 декларації;
• Додаток ТЦ декларації;
• Додаток ВП до рядків 08 – 10 декларації.

Відповідно до пп. «е» п. 336.1 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) базовим податковим (звітним) періодом з податку на прибуток підприємств за угодою про розподіл продукції є календарний квартал. Інвестор (оператор) подає щоквартально податкову декларацію з податку на прибуток за кожний звітний податковий квартал. Правило про складання податкової звітності та розрахунок об’єкта оподаткування з податку на прибуток підприємств наростаючим підсумком не застосовується.

При цьому обов’язок з подання річної податкової декларації і сплати авансових внесків з податку на прибуток до інвестора (оператора) за угодою про розподіл продукції не застосовується.

Як зазначено в примітках до форми декларації, для звітної (звітної нової) Податкової декларації з податку на прибуток підприємств за угодою про розподіл продукції звітний (податковий) період, що уточнюється, заповнюється за наявності додатка ВП. А для уточнюючої – звітний (податковий) період та звітний (податковий) період, що уточнюється, заповнюються однаковими значеннями, що відповідають звітному (податковому) періоду, що уточнюється.

Крім того, основна частина декларації містить такі графи:

• назва угоди про розподіл продукції, дата, номер;
• повне найменування інвестора (оператора) згідно з реєстраційними документами;
• податковий номер інвестора (оператора) за угодою про розподіл продукції;
• код виду економічної діяльності (КВЕД);
• податкова адреса, телефон, електронна адреса;
• назва та код країни, за законами якої зареєстровано юридичну особу, відповідно до Переліку кодів країн світу для статистичних цілей, затвердженого наказом Держстату від 08.01.2020 р. № 32, або назва вільної економічної зони;
• найменування контролюючого органу, до якого подається декларація.

В окремій таблиці «Показники» зазначаються в гривнях:

• вартість прибуткової продукції, набутої інвестором (інвесторами) та/або оператором у власність у результаті розподілу продукції;
• податкові витрати, передбачені угодою про розподіл продукції;
• коригування витрат, які виникають відповідно до розд. III ПКУ та застосовуються до інших витрат, які не відшкодовуються (не підлягають відшкодуванню) компенсаційною продукцією відповідно до Угоди (+, –);
• об'єкт оподаткування (рядок 01 – (рядок 02 ПВ – рядок 03 КВ));
• від'ємне значення об'єкта оподаткування попереднього звітного (податкового періоду);
• податок на прибуток (рядок 04 – рядок 05) × ___ ставка податку/100);
• сума податків, які утримуються при виплаті доходів (прибутків) нерезидентам;
• чотири графи (з 8 по 11) щодо виправлення помилок, які заповнюються у разі самостійного виправлення помилок шляхом уточнення показників Податкової декларації з податку на прибуток підприємств за угодою про розподіл продукції відповідно до ст. 50 ПКУ.

Також окремо зазначаються наявність додатків (проставляється позначка «+» у відповідних клітинках) та наявність доповнення, якщо доповнення подається разом із формою декларації.

Щодо звітування за новою формою

Згідно з п. 46.6 ПКУ нові форми складання звітності набирають чинності за податковий період, що настає за податковим періодом, в якому відбулось їх оприлюднення.

Наказ № 332 набере чинності з дня його опублікування. Орієнтовне опублікування Наказу № 332 відбудеться 25.08.2021 р., тож звітувати за новою формою декларації слід буде за IV квартал 2021 р., якщо ДПС не надасть інші роз'яснення.

Про змінену форму декларації з податку на прибуток читайте у Блозі бухгалтера, в Інформері програми M.E.Doc, а також на нашому Telegram-каналі.