Змінено форму декларації з податку на прибуток

Мінфін власним наказом від 04.06.2021 р. № 317 (далі – Наказ № 317) вніс зміни до форми декларації з податку на прибуток. Наразі її приводять у відповідність до норм Податкового кодексу України (далі – ПКУ), внесених законами № 466, № 786, № 962, № 1072 та № 1117. Про проєкт цього наказу ми повідомляли тут.

Що змінилось?

1. У декларації з’явився новий рядок 7.1, у якому можливо відобразити інформацію щодо постійного представництва / відокремленого підрозділу, через який нерезидент здійснює діяльність в Україні (відповідно до змін до пп. 133.2.2 та пп. 144.7 ПКУ). У виносці зазначено, що у разі здійснення нерезидентом діяльності на території України через постійне представництво зазначається код за ЄДРПОУ такого постійного представництва. А якщо нерезидентом здійснюється діяльність через неакредитований відокремлений підрозділ, зазначається ідентифікатор об'єкта оподаткування згідно з повідомленням про такий об'єкт оподаткування, поданим до контролюючого органу відповідно до вимог п. 63.3 ПКУ.

2. Внесено зміни у додатках:

додаток ПН – доповнено позицією щодо даних про нерезидента, який є бенефіціаром (фактичним) отримувачем (власником) доходу із джерелом походження з України, у разі застосування відповідно до ст. 103 ПКУ положення міжнародного договору України з країною, резидентом якої є відповідний бенефіціарний (фактичний) отримувач (власник) такого доходу. Також у новій редакції викладена «Відмітка про відсутність статусу юридичної особи». Вона зазначається у разі, якщо нерезидент є утворенням без статусу юрособи відповідно до законодавства іноземної держави (території), на підставі контракту/договору, реєстраційних даних нерезидента тощо;

додаток PI:

• виключено різницю, на яку збільшується фінансовий результат до оподаткування, – на суму витрат, понесених платником податків при здійсненні операцій з нерезидентами, якщо такі операції не мають ділової мети (редакція пп. 140.5.15 ПКУ діяла до 01.01.2021);
• додано нову різницю, на яку збільшується фінрезультат до оподаткування – сума витрат, пов'язаних із виконанням умов договору про надання бюджетного гранту, понесених у поточному звітному періоді за рахунок таких грантів (але не більше суми таких грантів) та включених до складу витрат поточного звітного періоду відповідно до НП(С)БО або МСФЗ (пп. 140.5.16 ПКУ);
• додано нові різниці, на які зменшується фінрезультат до оподаткування. Це:

- сума бюджетних грантів, отриманих платником податку та включених до складу доходів звітного періоду відповідно до Н(П)СБО або МСФЗ (пп. 140.4.8 ПКУ);

- сума отриманої одноразової компенсації суб'єктам господарювання відповідно до Закону України «Про соціальну підтримку застрахованих осіб та суб'єктів господарювання на період здійснення обмежувальних протиепідемічних заходів, запроваджених з метою запобігання поширенню на території України гострої респіраторної хвороби COVID19, спричиненої коронавірусом SARS-CoV-2» та включеної до складу доходів звітного періоду відповідно до НП(С)БО або МСФЗ (п. 54 підрозд. 4 розд. XX ПКУ);

- сума списаних штрафних санкцій і пені відповідно до п. 23 та списаного податкового боргу відповідно до п. 24 підрозд. 10 розд. XX ПКУ та включених до складу доходів звітного періоду відповідно до НП(С)БО або МСФЗ (п. 54 підрозд. 4 розд. XX ПКУ);

додаток АМ – після рядка А17 доповнено рядком КП наступного змісту: «Капіталізовані проценти, включені до собівартості необоротних активів (підпункт 138.3.2 пункту 138.3 статті 138 розділу III Податкового кодексу України).»

Який перший період звітування за оновленою формою?

Згідно з п. 46.6 ПКУ нові форми складання звітності набирають чинності за податковий період, що настає за податковим періодом, в якому відбулось їх оприлюднення.

Наказ № 317 набере чинності з дня його опублікування. Орієнтовне опублікування Наказу № 317 відбудеться 17.08.2021 р., отже звітувати за новою формою декларації слід буде за IV квартал 2021 р., якщо ДПС не надасть інші роз'яснення.

Більше новин читайте у Блозі бухгалтера, в Інформері програми M.E.Doc, а також на нашому Telegram-каналі.