ФОП-єдинник мав основне місце роботи протягом 2021 року: що слід знати?

Нагадуємо нашим читачам, ч. 6 ст. 4 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010 р. № 2464-VI (далі – Закон № 2464) передбачено звільнення від сплати ЄСВ за себе осіб, які провадять незалежну професійну діяльність та ФОП, які мають основне місце роботи за місяці звітного періоду, за які роботодавцем було сплачено страховий внесок за таких осіб у розмірі, не меншому мінімального страхового внеску. Ця норма чинна з 01.01.2021 р.

Такі особи можуть бути платниками ЄСВ за умови самостійного визначення за місяці звітного періоду, за які роботодавцем було сплачено страховий внесок за таких осіб у розмірі, меншому мінімального страхового внеску бази нарахування, але не більше максимальної величини бази нарахування ЄСВ, встановленої Законом № 2464. При цьому сума ЄСВ не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску.

Оскільки з 01.01.2022 р. розпочалася кампанія з подання податкової декларації платника єдиного податку – фізичної особи – підприємця (далі – декларація) за результатами 2021 року, податківці інформують про окремі особливості заповнення декларації, за умови наявності основного місця роботи:

1) ФОП, які обрали спрощену систему оподаткування та протягом всього 2021 р. мали основне місце роботи, на якому роботодавцем за таку фізособу сплачувався щомісячно ЄСВ у розмірі не менше мінімального страхового внеску, не заповнюють та не подають разом з декларацією додаток 1 «Відомості про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску» (далі – додаток 1);

2) ФОП, які обрали спрощену систему оподаткування та лише в окремих місяцях 2021 р. мали основне місце роботи, на якому роботодавцем за таку фізособу сплачувався ЄСВ у розмірі не менше мінімального страхового внеску, або мали основне місце роботи протягом всього 2021 р., проте роботодавцем за таку фізичну особу в усіх чи окремих місяцях сплачувався ЄСВ у розмірі менше мінімального страхового внеску, заповнюють та подають разом з декларацією додаток 1.

У такому випадку в додатку 1 ФОП в рядку 8 вказує період перебування на спрощеній системі оподаткування протягом року (наприклад, з 01.01.2021 по 31.12.2021), а в таблиці Визначення сум нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску, у місяцях, в яких роботодавцем сплачено ЄСВ у розмірі не менше мінімального страхового внеску, в колонках «2» та «4» проставляє значення 0, в колонці «3» розмір єдиного внеску вказується відсоток єдиного внеску, тобто значення 22.

У М.E.Doc заповнення додатка 1 до декларації ФОП-єдинника групи 3 виглядає так (рис. 1):

Рис. 1

У місяцях, в яких роботодавцем сплачено ЄСВ у розмірі менше мінімального страхового внеску в колонках «2» та «4» ФОП визначає базу нарахування єдиного внеску та суму єдиного внеску, але не менше мінімального страхового внеску (з січня по листопад 2021 року це 6000,00 та 1320,00 відповідно, в грудні – 6500,00 та 1430,00 відповідно), в колонці «3» незмінним залишається розмір єдиного внеску, тобто 22.

До відома! В M.E.Doc наявні форми податкової декларації платника єдиного податку – фізичної особи – підприємця (рис. 2).

Рис. 2

Відповідно, до кожної форми декларації передбачені додатки 1 (рис. 3).

Рис. 3

Податкова декларація за звітний 2021 рік подається ФОП – платниками єдиного податку груп 1–2 до 01.03.2022 р. (включно), групи 3 – до 09.02.2022 р. (включно).

Про особливості заповнення Додатка 1 до декларації ФОП-єдинника при припиненні держреєстрації читайте у Блозі бухгалтера, в Інформері M.E.Doc, а також на нашому Telegram-каналі.