Прийнято законопроєкт № 5600

30.11.2021 року ВРУ прийнято Закон "Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень" (законопроєкт № 5600). Про це зазначено на сайті ВРУ.

Про законопроєкт № 5600 та про доопрацювання змін до ПКУ ми писали у наших матеріалах.

Законом внесено зміни до Податкового кодексу України (далі – ПКУ) у частині, що стосується, зокрема, загальних питань адміністрування податків, податків на прибуток підприємств, доходів фізичних осіб, додану вартість, акцизного та екологічного податків, рентної плати, плати за землю, умов перебування на спрощеній системі оподаткування.

Чого чекати платникам податків?

В частині адміністрування податків:

• врегульовано питання щодо права контролюючого органу в тимчасовому обмеженні у праві виїзду керівника юридичної особи (за зверненням до суду), зокрема, за несплату протягом 240 днів податкового боргу;
• визначено підстави для скасування такої заборони - погашення боргу, зміна керівника боржника, або у разі початку судових процедур у справах про банкрутство стосовно такого боржника;
• передбачено ведення Реєстру керівників платників податків-боржників;
• прописано процедуру прийняття судом відповідного рішення, у т. ч. передбачено право на апеляційне та касаційне оскарження такого рішення.

Крім того, Законом передбачено право контролюючого органу надсилати запити у випадку виявлення фактів, що можуть свідчать про потенційне порушення (із обгрунтуванням таких фактів).

При цьому обмежено право платника податків не надавати інформацію та документи, якщо така інформація (документи) вже була надана контролюючого органу у минулому.

З метою більш ефективного адміністрування місцевих податків на контролюючий орган покладено обов’язок розкриття інформації органам місцевого самоврядування також і про фізичних осіб боржників (зараз розкривається інформація лише щодо юридичних).

Уточнено, що надання інформації про боржників фізичних осіб органам місцевого самоврядування не вважається поширенням персональних даних та розголошенням конфіденційної інформації.

Законом надано право:

• здійснювати звукозапис, фото-, відеофіксацію під час перевірок, як платнику податків, так і контролюючому органу, та відповідно використовувати такі записи як підставу для висновків акту перевірки;
• платникам надавати дозвіл податковим органам про розголошення через електронний кабінет про себе інформації третім особам, в обсязі, визначеному платником податків.

В частині податку на прибуток:

• вдосконалено механізм списання збитків великими платникам податку на прибуток, а саме збитки враховуються до повного їх погашення, але частинами по 50% щороку. Якщо сума збитків, що залишилась, становитиме до 10% від фінрезультату, то такі збитки враховуються у повному обсязі. Першим звітним періодом буде 2022 рік;
• коригування фінансового результату на суми безповоротної фіндопомоги застосовується лише тими платниками, що включили таку допомогу до витрат і надали її пов’язаній особі, що задекларувала за минулий період збитки;
• звільнено від оподаткування прибуток виробників свійської птиці. Проте з переліку свійської птиці виключено вирощування курей;
• встановлено, що до 1 січня 2024 року податкове зобов’язання з податку на прибуток залежить від оплати відвантаженої електроенергії.

В частині оподаткування ПДВ:

• змінено строки по включенню до податкового кредиту зареєстрованих ПН до 365 календарних днів;
• тимчасово до 01.01.2026 р. запроваджується касовий метод обрахунку для постачання електроенергії;
• поширено касовий метод також на постачання житлово-комунальних послуг, в межах яких нараховують плату за абонентське обслуговування;
• приведено у відповідність коди УКТ ЗЕД до нової редакції Митного тарифу України;
• звільнено від ПДВ друге та наступне постачання тютюнових виробів, тютюну та промислових замінників тютюну, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, для яких встановлені максимальні роздрібні ціни;
• продовжено до 01.01.2025 р. пільги щодо розстрочення ПДВ при ввезенні обладнання.

В частині оподаткування ПДФО:

• оподаткування операцій з продажу третього та більше об’єктів нерухомого майна за ставкою 18% від чистого доходу;

При цьому така ставка не поширюється на продаж майна, отриманого у спадщину.

• за ставкою 0% може оподатковуватись продаж земельної ділянки с/г призначення, безпосередньо отриманої платником податку у власність у процесі приватизації земель державних КСП, або приватизації земельних ділянок, які перебували у користуванні такого платника, або виділеної в натурі (на місцевості) власнику земельної частки (паю), а також таких земельних ділянок, отриманих платником податку у спадщину;
• звільнено від ПДФО дохід у вигляді соціальних послуг;
• контролюючий орган не може, в цілях підтвердження витрат, вимагати інформацію у платників податків, що міститься в базах, доступ до яких він має;
• право на податкову знижку в частині витрат на навчання та лікування надано також опікуну, піклувальнику, прийомним батькам, батькам-вихователям;
• ПДФО від продажу електричної енергії, виробленої з альтернативних джерел енергії генеруючими установками, сплачується до відповідного бюджету за місцезнаходженням установок;
• до витрат на придбання інвестиційного активу прирівнюється його вартість, задекларована під час одноразового декларування.

Також надано право на зменшення доходу від операцій з третім продажем рухомого / нерухомого майна (що оподатковується по 18%) та операцій з майновими правами (у т. ч. отриманні активів через їх погашення) на суму задекларованої вартості таких активів під час податкової амністії.

• до складу витрат ФОП включаються витрати на платежі на користь організацій колективного управління, відповідно до Закону України «Про ефективне управління майновими правами правовласників у сфері авторського права і (або) суміжних прав»;
• право на включення витрат по допомозі медичним закладам в повному обсязі до податкової знижки поширено також на 2021 та 2022 рік.

Наразі остаточний текст прийнятого законопроєкту №5600 відсутній. Більш детально про зміни розповімо після оприлюднення тексту прийнятого Закону.

Більше новин читайте у Блозі бухгалтера, в Інформері програми M.E.Doc, а також на нашому Telegram-каналі.